支付水费增值税(缴纳水费的税费计入什么费用)

1.甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。以分割单作为企业所得税税前扣除凭证，各地税务机关可能存在不同的执行口径，值得企业关注。不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。

2.如果承租方属于《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）第七条所规定的生产、生活性服务业一般纳税人，还可享受增值税加计抵减政策。对于承租方来说，其按规定取得的其他外部凭证，仅仅可作为企业所得税税前扣除凭证，不可据此计算抵扣增值税进项税额；对于出租方来说，向承租方提供其他外部凭证，仅视同代收代付水电费处理，不涉及增值税的相关处理。

3.由于取得了自来水公司开具的增值税发票，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

4.机物料消耗、低值易耗品的领用等，在发生时可判别耗用的成本中心，不需要采用其他标准进行分配。水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。

1.案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司的会计处理如下：取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

2.甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。负债类科目：应付职工薪酬、应付票据、应付账款、短期借款、长期借款、其他应付款、预收账款、应交税金、其他应交款等。

3.对不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用责任基础分配。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

4.甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。

1.如果出租方是39号公告第七条所规定的生产、生活性服务业一般纳税人，电费对应的进项税额还可享受增值税加计抵减政策。自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

2.依次按下述五个步骤来处理：直接计入责任中心。甲公司按照代收代付进行会计处理。损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整等。

3.乙公司以此为税前扣除凭证。成本类科目：无，一般不通过成本结转，直接进主营业务成本或其他业务支出科目。电费增值税税率为17%;自2017年7月1日起，自来水增值税税率由13%简并为11%。

4.根据编制的材料领料汇总单及材料费用分配表，分配并结转本月发出材料的成本（金额按投产数量分配，单价采用月末一次加权平均法）。支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。

5.购买水费是财务人员日常处理的财务问题之也是财务人员应熟练掌握的工作内容。借：银行存款4120贷：其他应收款4120代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。