外购应税消费品后销售(将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的)

1.该材料加工后入库成本是万元。自产或外购的货物用于业务招待、交际应酬，消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。

2.要求：扼要指出存在的问题；计算应补缴企业所得税额；作补提、补缴企业所得税的会计分录。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）对条例第二十五条中货物、财产处置的视同销售问题作出了清晰的界定，以资产的所有权是否发生变化为判定标准，确定资产在法人主体内部流转，资产在不同法人主体之间流转。文件列举了不视同销售的情形，即对于除将资产转移至境外以外，企业的资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

3.最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

1.2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。计算2008的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。

3.要求：计算甲公司2008应计提的生产设备的折旧额。目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

4.另根据前面《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828括号规定可知，将企业自产的点心作为福利发放给员工，资产权属已经发生转移，应作视同销售处理。该企业应纳营业税税额为万元。已知小汽车的消费税税率为9%，成本利润率为8%。

5.在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

1.采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。取得工程结算收入共元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款500000元。

2.上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。作为本厂职工福利，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。

3.根据《财政部国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，同期对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税率5%，上述业务涉及税金的会计处理是。

4.2008年三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

5.根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。