职工纳税调整明细表(纳税项目调整明细表)

1.按照被移动资产的公允价值确定销售收入，成本按正常销售确定，捐赠扣除金额按公允价值确定。当劳务派遣人员工资不是直接支付而是支付给劳务派遣公司时就产生了税会差异，需要进行纳税调整。二者的主要差异是交易性金融资产的账面价值与计税成本。

2.按照上述思路，视同销售收入150万元、视同销售成本100万元，账载捐赠未超标，是按照公允价值只能扣除120万元，意味着《纳税调整项目明细表》第30行其他只能纳税调减30万元。条件是：管理人员在该公司连续服务3年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度可以行权获得现金。视同销售收入金额的确定国税函[2008]828号：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

3.研发人员工资的加计扣除《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：企业所得税法第三十条第项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于非货币性资产交换因为并不涉及当期损益，视同销售纳税调整以后，在《纳税调整项目明细表》第30行只能填0而并不能相应填列视同销售的相反数，因为此时影响的是换入资产计税基础。

4.需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

1.通过这个案例我们可以发现，《纳税调整项目明细表》第30行其他的填报是要结合实际情况分析的，而不是简单的直接等于视同销售的纳税调整金额的相反数。本来国家税务总局公告2016年第80号发布以后，一年内按购买价一年后按公允价就已经尘埃落定，是总局为了保险起见。

2.需等待行权的股权激励在会计授予期需纳税调增，在税法行权期需纳税调减。企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据相关情况计提计入应付职工薪酬科目下设置工资薪金（或应付工资）明细科目贷方，并按受益对象，借记成本、费用或相关资产成本。对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。

3.对股权激励计划实行后立即可以行权的，实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额乘以数量的金额作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。

4.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应由在建工程、无形资产等负担的职工薪酬，分别根据固定资产准则、无形资产准则等计入相关资产成本；企业进行新品研发的，在研究阶段发生的职工薪酬计入管理费用；其他职工薪酬，包括总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员的的职工薪酬，和难以确定直接对应的收益对象的职工薪酬，均应当在发生时计入当期损益。

5.国家税务总局防控疫情税收优惠政策热点问答（第六期）印正了这一思路。从左向右按行横向填报相关信息。

1.据此2017版的企业所得税申报表填表说明修改为企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，以公允价值确定视同销售收入。从以上四上方面着手，强化人本管理理念在我国企业中的运用。关键词：人本管理理念形成运用管理理念是指企业在经营过程中依照的经营思想、价值观念、行为准则等，它是企业开展各种活动的前提和基础。

2.比如外购货物用于职工集体福利，增值税需要进项税额转出而不是视同销售，是企业所得税需要视同销售。本表纳税调整涉及的内容主要有：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等。需要注意的是与增值税中的视同销售不同，企业所得税中的视同销售并不区分资产的来源，不考虑是自产货物还是外购货物，只要用于所列情形的，均要视同销售处理。

3.税法对于处置交易性金融资产按照售价与计税成本之间的差额确认为投资收益。人本管理理念中的基础和前提就是要充分保障企业员工的人权。特别在填表说明中明示。

4.在股权激励等待期内产生的管理费用和公允价值变动损益是不能直接在税前扣除的，只有在实际发放的年度才能按照实际发放额进行税前扣除。

5.国家税务总局公告2014年第63号发布2014版的所得税申报表废止了国税函[2010]148号，然而在填表说明中保留了企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。