教育行业税收优惠(教育行业企业所得税优惠)

1.疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。

2.个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。享受优惠政策当年，重点群体人员工作不满1年的，应当以实际月数换算其减免税总额。根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条规定：对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。

3.纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。

4.对营利性医疗机构取得的收入，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，文件规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的，相应免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

1.政策依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）进一步加大新购固定资产税前扣除力度政策内容：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。除此之外的收入。政策文件发布之日前，已征的按照规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。

2.对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。纳税人受疫情影响，在2020年4月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报。

3.自2019年4月23日起，市内跨县区经营建筑企业项目部执行茂名市的跨地区经营建筑企业所得税征收管理规定。

4.自2020年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，对于同一教育事项，不得重复扣除。

5.局核定的国家工程研究中心。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

1.困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

2.根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。

3.对确需在办税服务厅实名办税的人员，通过核验登记证件、身份证件等方式进行验证，暂不要求进行刷脸验证。税收协定可以降低所在东道国税负、消除双重征税、协商解决税务争端等。以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属黑龙江省收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。享受政策的研发机构具体类别如下：科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构。

5.根据粤府〔2021〕13号，各地在职工基本医疗保险统筹基金累计结余（剔除一次性预缴基本医疗保险费）可支付月数超过9个月时，可阶段性降低用人单位缴费费率，实施期限至2021年12月31日。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。