小微利企业所得税优惠(小型微利企业能享受哪些企业所得税优惠)

1.需要注意的是，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，也能成为一般纳税人。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

2.并非所有的年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，都必须认定为一般纳税人，自然人(其他个人)只能是小规模纳税人。

3.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。将《财产和行为税减免税明细申报附表》本期适用增值税小规模纳税人减免政策起止时间修改为适用减免政策起止时间，在《增值税及附加税费预缴表附列资料》《消费税及附加税费申报表附表6（消费税附加税费计算表）》中增加了适用减免政策起止时间数据项。

4.具体修订内容主要包括两个方面：落实政策要求，修改补充数据项目。关于六税两费减免优惠的办理方式纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

1.增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受六税两费减免优惠。

2.登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受六税两费减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。分公司由于不具备独立的法人地位。

3.包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。参考：国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室发布的《2019年减税降费政策答复汇编》第八十三问，对视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策进行了答复。

4.上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受六税两费减免优惠。

5.纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）自2022年1月1日起废止。

6.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受六税两费减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

1.各地启用本公告修订的表单后，不再使用《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）中的《财产和行为税减免税明细申报附表》和《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）中的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料》《增值税及附加税费预缴表附列资料》《消费税及附加税费申报表附表6（消费税附加税费计算表）》。进一步加大对小微企业优惠力度《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.司和总公司合并计算资产总额、职工人数还有应纳税所得额，若是合并后符合小型微利企业的条件，则享受小型微利企业所得税优惠，否则不得享受。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受六税两费减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受六税两费减免优惠。