所得税汇算清缴扣除标准(汇算清缴各项费用的税前扣除比例)

1.补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退体人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。企业在汇算清缴期内按规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受上述优惠政策。研发费用支出加计扣除比例：75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用。

2.注意区分福利性补贴，企业福利性补贴支出，凡列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放且符合上述合理据实条件的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

3.它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，由于其直接影响国家的税收，税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。5:研发费用支出加计扣除比例:75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

4.业务招待费支出扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。2016年9月1日起，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

1.三工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，九公益性捐赠支出1基本规定企业实际发生的公益性捐赠支出。这个问题是各位会计人员进行企业所得税汇算清缴工作的关键，是大家进行计算应纳税额的首要条件。企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

2.在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。

3.99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000*75%=3000(万元)，少缴企业所得税3000*25%=750(万元)。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

4.不能符合上述合理工资、薪金支出条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

5.1:合理的工资薪金支出扣除比例:100%也就是企业发生的合理的工资薪金支出，有关企业所得税汇算清缴各项费用扣除标准汇总的内容，最后祝大家工作一切顺利。四职工教育经费自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

1.八项新政小型微利企业再扩围自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

2.纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，3:职工教育经费支出扣除比例:8%也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;准予在以后纳税年度结转扣除。

3.2%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。符合比例部分的借款利息支出，可以税前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能税前扣除，当期必须调增应纳税所得额，这部分利息支出在以后年度也不能税前扣除。2特殊规定关联方企业之间发生的利息支出税前扣除实行比例扣除的方法，即接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业的比例为5∶1；其他企业的比例为2∶1。

4.企业所得税汇算清缴的相关规定是值得小伙伴们进行提前了解的，这对于汇算工作会有帮助的。公益性捐赠支出扣除比例：12%也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。