增值税汇总缴纳规定(增值税汇算清缴)

1.江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定。

2.发行方支付的永续债利息支出，不得在企业所得税税前扣除。优惠篇为更好的落实疫情影响下的减税降费政策和改善营商环境，便于纳税人理解最新的相关政策，提高政策的确定性和实操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企业所得税汇算清缴的相关问题及解答，帮助纳税人正确汇算申报，减少企业所得税纳税风险。

3.核实增值税普通发票购买方纳税人识别号栏是否准确填列企业纳税人识别号或统一社会信用代码。

4.原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。

5.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

6.情形支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。

7.因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。其他注意问题：不合规发票是指私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票。

1.高新技术企业资格并非享受研发费加计扣除政策的必要条件，未取得高新技术企业资格的企业，只要不属于政策规定的限制性行业，且发生了符合条件的研发支出，就可以享受研发费加计扣除优惠政策。纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。

2.发现税前扣除凭证不合规的，及时要求对方补开、换开情形交易不真实的，不得作为税前扣除凭证。土地增值税预征以房屋预售收入或销售收入为计税收入，乘以规定的预征率计算出预征额。企业筹办期的费用支出是否计入当期亏损。

3.土地增值税按照规定计算的预征额扣除，有以下法规支持。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

4.而从会计核算角度，一般应预提计入相应年度成本，根据上述情况又暂未缴纳，产生较长的时间差异，变成预提税金长期挂账。

5.个人所得税手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税。第二十一条规定：纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。所以推荐使用网上渠道进行申报，对确实需要上门申报的纳税人在做好防控措施前提下并没有其他特殊要求。

6.如该违约金性质属于根据经济合同或行业惯例，对企业经营活动中的违约行为进行的惩罚，此合同违约金可以在企业所得税税前扣除。

1.暂未取得税前扣除凭证的，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

2.原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。公司购买给员工发放的口罩费用，可以在企业所得税税前扣除。迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

3.具体征管及其他执行细则问题。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条第四款规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

4.不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

5.新《企业所得税法实施条例》及其相关规定明确企业所得税前允许抵扣的税金是指企业实际发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，预提而当期不予缴纳的税金不允许税前抵扣，这与原企业所得税法相关规定是一致的。