有限合伙企业的税收(合伙企业的税收政策)

1.由于个人独资企业的投资者工资不作为工资扣除，所以也不能作为工会经费、职工福利费、职工教育经费的计提基数。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额。合伙企业看似只对股东实体征收一重所得税，边际税率较高，且不能延迟纳税义务。

2.原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后又上述股票孳生的送、转股。案例2019年7月1日，乙资产管理有限公司、丙合伙企业和丁自然人共同设立甲私基金(公司制)：乙公司出资为1200万元，丙企业出资1500万元，丁自然人出资300万元。

3.合伙企业投资持有上市公司股票，合伙企业个人合伙人不得享受股息红利差别化税收优惠。合伙企业个人合伙人持有新三板挂牌公司股票股息红利差别化不能穿透享受根据财政部税务总局证监会公告2019年第78号，个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

4.合伙企业个人合伙人转让新三板挂牌公司非原始股免税不能穿透享受个人转让新三板企业挂牌公司股票，按照的是财税〔2018〕137号区分原始股和非原始股。

5.基金层面收入总额为550万元，共发生管理费等成本费用为120万元，以前年度亏损20万元。

1.年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。即根据现行个人所得税政策，自然人合伙人转让投资资产按财产转让所得和20%的税率缴纳个人所得税。所以合伙人转让合伙企业份额时要先把盈余分配，反正分不分配都要纳税。

2.承担责任不同对于普通合伙企业，如果涉及经济纠纷，债权方可以找普通合伙企业里的任何一个合伙人，因为普通合伙企业每一个合伙人都是普通合伙人，承担无限连带责任；而对于有限合伙企业，只能先找有限合伙企业里的普通合伙人，普通合伙人无力承担的部分再由有限合伙人承担，有限合伙人只以认缴出资额为限承担责任。（国家税务总局公告2019年第7号）合伙企业取得的利息、股息红利所得是否并入生产经营所得一起纳税。合伙企业取得的利息、股息红利所得，法人合伙人享受的部分，并入应纳税所得交纳企业所得税，并且不能按照居民企业之间权益性投资收益享受免税政策。

3.我国创业投资企业选择有限合伙而不选择公司形式，一个重要原因是税收优惠，由合伙人自己缴税，避免双重税赋；第分配机制灵活。企业名称不同普通合伙企业名称需有普通合伙字样，有限合伙企业须有有限合伙字样。生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

4.如果生产经营所得是亏损，股息、红利所得仍然要纳税，不得弥补生产经营所得的亏损。

5.未实际分配利润是否缴纳个税或企业所得税。利润分配规定不同合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

1.纳税申报期限。有限合伙企业的合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人，而无约定则不行。对个人散户投资者来说总体有利，对专业的财务投资机构，尤其是合伙形式的投资机构需要考虑持股公司股票质量，考量税收优惠不能穿透合伙企业以及对合伙人收益的影响。

2.普通合伙企业这边，无论是否有约定，无论是普通合伙人，还是有限合伙人，谁拥有对有限合伙制基金的控制权，则对合伙企业实施并表。人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

3.以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。在注册有限合伙企业的时候，由于对注册流程的不熟悉，常常容易遭遇到障碍，为繁琐的程序奔走不已，当个人所得超过10万元后，累进税率便达到35%。而有限合伙企业至少有1个普通合伙人和1个有限合伙人，当有限合伙企业的普通合伙人退伙后，有限合伙企业则不复存在了。

4.有限合伙企业中合伙人身份是可以互换的就是说有限合伙人可以转变为普通合伙人，普通合伙人也可以变成有限合伙人。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

5.对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票免征个税。以上税收优惠适用于公司制企业，合伙企业个人合伙人转让上市公司股票免税不能穿透享受。以上优惠适用公司制企业，合伙企业法人合伙人持有上市公司股票股息红利免税不得穿透享受。