什么是差额纳税(差额纳税的几种情形)

1.（财税〔2016〕47号）按照经纪代理服务（注：不属于人力资源服务），销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。具体就是把差额扣除的填写在12列。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

2.选择差额纳税的纳税人，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。我们可以看出，劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务人员的工资、社保，这部分是无法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。

3.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，需要说明的是，纳税人提供人力资源外包服务。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。提供安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的。

4.这种差额开票方式个人不是很推崇，因为其在实际申报中很容易出现票面金额和申报表的比对差异。

1.按适用税率计算增值税销项税额；选择简易计税时，按征收率计算应纳税额。征收率均为5%（财税〔2016〕36号附件2第一条第项）注：融资租赁、经营租赁均适用以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的，或在纳入营改增试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同（财税〔2016〕36号附件2第一条第项第5点），销售不动产和转让土地使用权纳税人销售或转让其购置的不动产和土地使用权，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额;纳税人销售或转让抵债所得的不动产和土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

2.（财税〔2016〕36号附件2括号注：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入按文化体育业。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

3.（总局公告2016年第69号）境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

1.（财税〔2009〕9号）注1：销售自己使用过的除固定资产以外的物品，（财税〔2016〕68号）纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣政策执行。其中：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

2.这些业务一般纳税人可以在一般计税方法和简易计税方法中选择。纳税人的种类和简易计税增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.征收率3%（财税〔2016〕36号附件财税2016〕47号、财税2016〕86号）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（国家税务总局公告2019年第4号第七条）比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应按规定纳税。（物流辅助服务财税〔2016〕36号附件2括号装卸搬运服务。

4.第二种、开一张派遣管理费5%的专票，开一张社保工资等费用的普通发票。需要说明的是，有些项目并不是一个文件，而是若干个文件的提炼，比如免征增值税项目不得开具增值税专用发票，其实有若干个具体项目具体文件，在此没有列示，统一作为一个类别。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。