企业工资税前扣除标准(工资的税前扣除标准)

1.该专题以两套筹划体系讲解，55个实用筹划点，按增值税、所得税、消费税、土增税等各税种筹划。股权激励产生的工资薪金支出也作为三项经费扣除的计算依据。本文律图主要对临时工工资税前扣除的标准进行了一定的分析，以加强临时工对工资税前扣除标准的认识。

2.安置残疾人员的工资可加计扣除企业所得税法第三十条第二款规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（国家税务总局公告2015年第34号）对股权激励计划产生的工资薪金：若授予后立即可行权的，根据实际行权时该股票的公允价格（当日收盘价）与激励对象支付价格的差额和数量，作为工资薪金支出进行税前扣除。

3.其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号文件)又明确规定，企业实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

1.合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。企业发生的职工教育经费支出，自2018年1月1日起不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

2.退休返聘人员工资税前扣除问题：如与返聘单位办理用工手续、签订劳动合同或协议，个人取得的收入按工资、薪金所得征收个人所得税的，允许作为工资薪金在税前扣除；如未与返聘单位办理用工手续，个人取得的收入按劳务报酬所得征收个人所得税的，按劳务费在税前扣除。临时工工资的税前扣除也具有一定的标准，了解相关方面的知识对于临时工更好地维护自身的权益与义务具有非常重要的作用。

3.员支付的工资，也属于工资薪金。工资支出扣除标准必须合理企业所得税法规定，只有合理的工资才可税前扣除。

1.企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。部分准予结转以后纳税年度扣除。

2.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。企业发放给职工福利部门人员的工资薪金，不属于这里的工资薪金。工资支出是每个企业必须发生的一项重要成本，是企业所得税税前扣除的一个主要项目，工资支出还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数，工资支出是否正确直接影响到应纳税所得额及应纳所得税额的正确性。

3.对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的8%的比例扣除。即：企业税前扣除的工资支出必须是企业已经实际支付给职工的那部分工资支出，对于账面已经计提未实际支付给职工的工资不得在纳税年度内税前扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。企业应提供相关劳动合同或协议，以及个人所得税缴纳或申报证明等资料。

4.临时工工资税前扣除的标准按税法规定，纳税人劳务性支出与临时用工支出在税务处理上是不同的。