劳务外包营改增(扩大劳务分包的范围)

1.不得抵扣进项税额的增值税专用发票经认证后作进项税额转出操作。如果申请领用普通发票的，持《发票领用簿》到税务机关办理即可。

2.纳税人可以开具或者申请代开增值税专用发票。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

4.对于建筑劳务公司。（注：从2016年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非扩围抵扣试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。（原文引用如下）国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复2006年12月15日国税函〔2006〕1211号北京市国家税务局：你局《关于诺基亚公司采用总公司对北京、江苏和东莞三个地区分公司的购销业务实行统一结算方式涉及增值税进项税额抵扣问题的请示》(京国税发〔2004〕379号)收悉。

1.其他纳税人出租或者转租收取的水电费，应按转售水电处理，一般纳税人可抵扣水电项目进项税额。一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。

2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

3.（11括号机打发票采用手工开具的。通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票；小规模纳税人，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依3%的征收率全额开具增值税普通发票。付款方全称应当与企业营业执照上的名称一致，不能用简写代替。

4.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法向不动产所在地的主管国税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。主要有以下几个方面：代开机关的变化按照《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》、《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的通知》有关规定，为保证营改增工作平稳顺利，方便纳税人办税，明确部分业务有地税机关负责代开增值税发票。

5.红字增值税专用发票不需要认证。还要为民工购买保险、缴社保，建筑劳务公司是更加负担不起的。

1.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。物业公司代收水电费等，向业主收取相关费用时，如果以自己名义为业主开具发票的，应当作为转售业务，按发票金额缴纳增值税，如果物业公司为一般纳税人，自来水公司、供电局等可以给物业公司开具增值税专用发票；如果物业公司不垫付资金，只是将自来水公司、供电局等开具的水电费等发票进行转交，并另外收取手续费的，可暂按代购业务的原则掌握，只就手续费部分缴纳增值税。

2.需要提醒注意的是，这里是说不能开具，并不是指截至2016年6月30日不能入账报销。

3.方式通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。总分包方结算水电费的，由总包方向分包方开具水电销售增值税发票。

4.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。按照《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》有关规定，小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产。

5.该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。果企业名称确实太长，超过了税控机可以显示的字数，可以向当地主管税务机关申请备案规范的简称。

6.货物运输业增值税专用发票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

7.可全额开具专票，附表1要填列第12列扣除额。分公司未经总公司授权的，应由总公司开具增值税发票。如果发票项目在填写过程中出现填开错误的情形，应当作废并重新开具发票，不得手工涂改发票信息，受票方有权拒收并要求对方重新开具发票。