土地增值税科目(土地增值税会计核算科目)

1.利息支出中的50万元加罚利息按规定不得计入扣除项目。其他房地产开发费用的扣除比例为5%。

2.原来对于视同销售的处理是：按照产品、商品或材料的成本结转成本，按照计税价格(或市场售价)核算增值税。该单位不属于房地产开发企业，按税法的规定，不应加计扣除20%。简易计税明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

3.例1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。转让土地使用权时，按实际收到的金额扣除无形资产的账面价值和应缴纳的土地增值税、增值税和附加后，转让损益记入资产处置损益科目。

4.为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。

5.代扣代交增值税明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。土地增值税的征税范围是有偿转让的国有土地使用仅、地上建筑物及其附着物。

1.包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，尚未经税务机关认证的进项税额;。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

2.待认证进项税额明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。售做同样的处理，预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。转让金融商品应交增值税明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

3.增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

4.土地增值税的纳税人为以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。彩电作为实物收入应记而未记入收入总额。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。

1.由于该单位少记了转让收入，导致对营业税、城建税和教育费附加的计算和缴纳有误。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。新的准则体系下要对视同销售行为确认收入、成本，会影响所得税的计算与缴纳。

2.增值税月末与缴纳时会计核算的变化过去将增值税分为两部分，一部分为应交增值税;另一部分为未交增值税。般纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为300万元(能够按转让房地产项目分摊且有金融机构的证明)，其中50万元的利息属于加罚利息。

3.有关税金的计算、缴纳有误。区分是缴纳本月的增值税还是其他期的增值税。

4.现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的说明如下：交纳土地增值税的企业应在应交税金科目下增设应交土地增值税明细科目进行核算。土地增值税的征税对象是有偿转让房地产所取得的收入，包活其有偿转让房地产所取得的全部价款和有关经济收益。

5.按税法的规定，转让房地产的收入不仅包括货币收入，还包括实物收入和其他收入。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。