预收账款增值税处理(收到预收款怎么处理增值税)

1.纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.注意2：适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

3.0增值税原则：增值税纳税义务时间是否已经发生，也需要缴纳增值税。

4.建筑企业一个项目预缴的增值税时，不能抵减另外一个项目应预缴的增值税。如企业2021年12月份收到销售商品预收款，且2021年12月份发出商品，则需要确认企业所得税收入，如果2021年12月份未发出商品，即使开具增值税发票，不需要确认企业所得税收入。

5.十纳税人销售（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。是也有特殊情况：对于小规模的建筑企业，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。问题建筑企业收到预收账款时，增值税纳税义务是否发生了。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

1.参考２：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。与文章中所说的只有个别企业处理个人认为是不符的。

2.应确认纳税义务并按规定预缴和申报缴纳增值税。提醒七在向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税时，应按实际预缴的增值税为计税依据预缴城建税、教育费附加和地方教育费附加等。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目(本地项目，即纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，纳税人收到预收款时，如果适用一般计税方法计税的项目，则按照2%预征率在建筑企业机构所在地预缴增值税;如果适用简易计税方法计税的项目，则按照3%预征率在建筑企业机构所在地预缴增值税。

1.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加的缴纳根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定，纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。第一类会计处理：为其他非流动负债的从预收款分离的增值税销项税额不应该有期末的余额（税法：纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

2.提醒一从2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，只预缴增值税。问题建筑企业收到预收账款时，能否开具发票。

3.提醒二若是项目在同城，就在机构所在地预缴增值税；若是项目在异地，应该在项目所在地预缴增值税。