营改增税收分成(营改增价税分离如何理解)

1.编者按：2016年5月1日，我国将全面实现营改增，在房地产、建筑业、金融、生活服务业实行增值税，全面迎来增值税时代。

2.有人认为增值税和企业利润没有关系，尤其是在全面推进营改增的大背景下，这种观点是极其错误的，尤其对于房地产、建筑业企业，税率由3%、5%升至11%，如果不能实现将税负转嫁给下游。将对营改增后公路工程造价和企业税负变化情况进行动态跟踪，确保公路行业营改增工作平稳有序推进。对于企业购进物资发生的非正常损失，出租、出借包装物因逾期未收回而没收押金等情况，同样要将增值税销项税额和转出的进项税额计入营业外支出、其他业务成本等损益类科目，从而直接影响企业的会计利润和应税所得。

3.增值税最终都会转嫁出去，也就是增值税的负税人是普通的消费者。将于5月1日施行营改增的四类企业，要充分关注税制变化可能带来的财务指标的影响，并开展业务流程、合同定价、组织架构等方面的筹划，最大化减少税改带来的负面影响。

4.企业想保持或增加收入，需在原有价格基础上提高售价，却不能让购货方觉得价格增加的突兀而损失客源，从而影响销售政策及信用政策，所以说增值税是通过价格机制来影响损益的，并且直接影响企业销售货物的策略，以及消费者购买货物的方式。

1.利润的大幅下滑。增值税作为价外税，从计税原理来看，在通常情况下，由于商品价格中不包含应缴增值税税金，增值税的征收并不影响企业的会计利润和应税所得。其中年份的确定至关重要，从购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；未满12个月超过6个月的，可以视同为1年。

2.则该运输企业当月应缴纳增值税万元。为减轻企业负担，弥补企业因改革而增加的企业管理成本，促进企业转型升级，推动打造品质工程，《方案》在计价依据中将企业管理费的费率也作了适当调整。受市场竞争和外部政策制约影响，营改增企业很难显著提高定价，实质就是企业将各项收入拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入，账面销售收入数值将大幅下降。

3.交通运输部表示，交通运输部公路局将组织开展营改增政策和《方案》的宣传贯彻工作，引导公路工程从业单位正确理解和掌握国家有关政策措施，主动适应并积极配合实施改革。缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加按照税法规定，企业在计算缴纳增值税之后，还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。

1.从会计处理上讲，增值税不在利润表上体现。按此《方案》对公路建设项目的估算、概算和预算进行测算，预计营改增后，公路工程税负将有所降低，工程总造价较营业税制下也将略有降低。如不能实现税负转嫁，利润指标会下降增值税虽是价外税，却连同收入一起向购货方收取，增值税虽不影响损益，收入是影响损益的，而收入却是销售价格剔除增值税的。

2.当期我国采用国际上普遍采用的税款抵扣办法，即根据销售商品、服务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品服务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。《方案》采用价税分离的原则，对公路工程的相关计价标准予以调整，将营业税制下建筑安装工程税前造价包含可抵扣增值税进项税额计算规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的计算规则；对各项费用组成进行调整，对于进项税额予以扣除并调整相关费率。

3.则应缴纳的增值税税额为元。发生应收账款坏账损失对于确实无法收回的应账款项，报经批准后作为坏账，转销应收账款的分录为：借：坏账准备，贷：应收账款，应收账款中包含了应交增值税销项税额，该部分增值税销项税额就通过资产减值损失转入了本年利润，从而对企业利润产生影响。