建安税营改增后税率(2018年建安企业增值税税率)

1.增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日。销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

2.主管国税机关将代理人清单留存备查，并按以下规定汇总代开增值税发票：对代理人中超过小微企业标准的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票。房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。

3.2016年5月1日后取得并在会计制度上不按固定资产核算（如投资性房地产）的不动产或者不动产在建工程，其进项税额可以一次性全额抵扣。丙方提供的建筑服务业务实质来看，是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务，所以按照政策规定，丙方可以选择适用简易计税方法。

4.票务代理公司的其他业务，按照经纪代理服务征税。可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题。小规模纳税人将取得的土地使用权经开发后转让的，为转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权，按照销售不动产征收增值税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳增值税税额。

5.对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，要按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

1.房地产开发企业从二级土地市场取得的土地使用权，凭取得的专用发票抵扣进项税额。适用免征增值税规定的，国有粮食购销企业除外。

2.房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。就所取得收入按照销售无形资产税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款。

3.纳税人购入的原材料用途不明的，可在购入当期按规定直接抵扣进项税额。

4.所以对于未取得施工许可证也未签订相关合同的，应视为新项目，不能选择适用简易计税方法。

5.在实际操作上，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额。

6.投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。按所售不动产全款开具增值税发票，按规定申报纳税。会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

7.投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按建筑业税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。微企业暂免征收增值税优惠政策。

8.预收款所开发票金额不在申报表附表中反映。一般纳税人出租的不动产在2016年4月30日之前取得的，可以选择简易办法征税，征收率为5%。

1.就所取得收入按照提供建筑服务征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款。

2.按季申报的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。

3.就所取得收入按照销售不动产税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款(包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入)。省外建安企业持有地税未到期的《外管证》的，直接到经营地国税机关办理报验登记。

4.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2016年5月1日后，纳税人购入的原材料等物资用途明确，直接用于不动产在建工程的，其进项税额的60%于取得扣税凭证的当期直接申报抵扣；剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月申报抵扣。在当期做进项税额转出。

5.2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间也适用取消认证。

6.房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

7.提供旅游服务，选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。