五险一金是税吗(纳税收入包括五险一金吗)

1.《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得。驾驶员取得承包或承租方式运营出租车所得按工资、薪金所得项目征税《国家税务总局关于印发机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法的通知》(国税发[1995]50号)第六条第款规定：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。

2.对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的法规，暂免征收个人所得税。

3.企业为员工购买商业保险属于工资、薪金所得根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函﹝2005﹞318号）规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按工资、薪金所得项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。公司职工取得的用于购买国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得项目计征个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。

1.说明：国税发﹝1994﹞89号文只是部分条款失效，上述条款的规定依然有效。除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。

2.社会保险中的个人交纳部分、住房公积金中的个人交纳部分是税前列支的。最典型的案例就是曾经在媒体上炒得沸沸扬扬的月饼税、粽子税等。根据上述规定，单位为本单位职工承担或支付了旅游费，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

3.并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。

4.扣缴个人所得税收入额，不包括公司缴纳的五险一金。现金发放的住房补贴和医疗补助费属于工资、薪金所得《财政部国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题》（财税字﹝1997﹞144号）规定，企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

5.作为企业财务人员，需要特别注意的是，虽然从福利费和工会经费发给企业职工的人人有份的补贴、补助，符合《企业所得税法》及其相关规定。税后工资指的是税前工资扣除五险一金(养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分、个人所得税后，实际到手的工资收入。

6.企业雇员享受的免费旅游等形式奖励，性质上属于工资、薪金所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

1.因为个人所得税收入额是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。专项附加扣除是2018版《个人所得税法》修订的亮点，也是新版个人所得税法主要新增的内容。年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。

2.对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入。免税的福利费、抚恤金、救济金《个人所得税法》第四条规定的免税项目包括福利费、抚恤金、救济金。该政策涉及的工资、薪金收入不超过6万是指扣除五险一金、专项附加扣除之前的金额。

3.特别说明：虽然《个人所得税法》重新进行了修订，是国税发〔1998〕155号至今依然有效。大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

4.一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。有国家统一规定的情况下仍然属于个人所得税的工资、薪金所得，需要与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税。奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中有单独的规定。

5.根据单位的考勤制度等扣减的工资不应计入应纳税所得额单位根据考勤制度、绩效考核制度等扣减的工资，本身就属于个人并未实际取得的收入，不需要计入应纳税所得额。