营改增后出售固定资产(出售报废固定资产)

1.企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定不得随意变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

2.政策依据：实行就地预缴，机构地申报后，由于跨区域经营会涉及不同的城建税率的情况，若按预缴地和申报地各自的适用税率计算预缴和申报，一方面造成企业财务核算、管理困难;。

3.增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

4.出售固定资产要交纳那些税费。案例解析例1:劳务派遣服务选择差额纳税甲是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，需要交纳增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用一般计税的情况一般纳税人取得固定资产时已经纳入抵扣范围或者营改增一般纳税人营改增之后取得固定资产且不属于不得抵扣进项税额情形的，不论纳税人取得时是否抵扣了进项税额，处置时一律按一般计税方法计提销项税额。

5.取得该项固定资产时还未扩大增值税抵扣范围，固定资产不允许抵扣，也就是原来施行生产型增值税政策时。简易计税的征收率有3%和5%两档。

6.有利于考核和分析固定资产的构成和使用情况，促使企业合理的配置和利用固定资产，充分发挥其效用。

1.出售固定资产，取得的增值税发票只能是普票，不得开具增值税专用发票，而且还要按简易办法依4%征收率减半征收增值税。出售固定资产，首先要将卖出的固定资产从账面转出，然后通过固定资产清理这一科目确认出售的收入，还有确认应交的税费，最后在结转固定资产清理，如果固定资产清理在借方，应以机构地或经营地的适用税率统一计算会计学习资料整理的。

2.扩大抵扣范围具体情况如下：2008年以前东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区及汶川地震受灾严重地区已经开始扩大增值税抵扣范围试点。这意味着企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是直接用于对外出售的商品。对特殊情况下的税款抵、退的处理更复杂。

3."简易计税"作为"应交税费"科目的二级明细科目，主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。关于扩大抵扣范围和营改增相关时间节点内容汇总了一张表格如下：注1：表中所说的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

4.注2：表中的日期均为全国推开的日期，不包含提前纳入扩大增值税抵扣范围试点日期和提前纳入营改增试点日期。关于一般纳税人销售自己使用过固定资产的基本规定一般纳税人销售自己使用过的属于扩大增值税抵扣范围以前购入或自建的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。取得该项固定资产时还在交纳营业税，不是增值税纳税人。

1.从现有的政策文件来看，营改增后出售固定资产的损益城建税的税率需要搞清楚，另外纳税单位与个人缴纳的适用性也是关键。企业的固定资产可以供企业长期使用，实物形态却不会因为使用而发生变化或显著损耗，其账面价值通过计提折旧方式而逐渐减少，这也有别于存货等流动资产。2013年8月1日起，增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

2.增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。

3.就固定资产不同的实物形态而言，固定资产一般包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

4.财务上按固定资产核算的房屋、建筑物等不动产不包括其中。包括取得该项固定资产时为小规模纳税人；取得该项固定资产专用于减免税项目、简易计税项目；取得该项固定资产专用于集体福利或个人消费。

5.属于营改增试点纳税人营改增之前取得的固定资产情形的。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。资产的定义和特征，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

6.十万元版不含税价款不得超过人民币一百万元，而限十万元版不含税价款不得超过人民币十万元。