建筑施工企业所得税(建筑业企业所得税税率)

1.建筑服务可能包括购买原材料、提供加工修理劳务和提供有形动产租赁服务，可能涉及此税率。施工企业均会采用五五摊销法以降低当期的成本费用。

2.根据税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。

3.施工企业还可以将甲供材料变为代购货物，因为代购货物只要满足以下三个条件则不征收增值税：受托方按照销售方实际销售货款结算货款和税额；销货方将发票直接开给委托方；销货方将发票开给受托方，并转交给委托方。

4.不同的施工合同其利润空间是不一样的，企业集团可以将施工利润高的任务分配给处于亏损的子公司施工，利用子公司利润弥补亏损的政策，达到降低整个集团公司的税负。由于被挂靠单位人力资源有限，对于项目施工的实际情况监管不到位，对于挂靠方提供的成本抵扣发票不能严格监控，就会出现被税务稽查风险，损失被挂靠方企业的信用风险甚至严重的涉及刑事责任。城建税：按营业税的5%计税。

5.因为超过限额的招待费、对外捐赠等不可以在税前列支，所以建筑施工企业应当加强限额控制。

6.挂靠单位或个人往往会为了增加其抵扣成本而购买虚开的增值税专用发票。

1.这些项目对应的收入少或难以获得，适用或选择简易征收也是纳税人税负的平衡。3%征收率的服务项目，也有其他技术服务，还有有形动产租赁服务。

2.04建筑施工企业的税收筹划实践中，建筑施工企业的税收筹划主要围绕四个方面来进行：递延纳税筹划。代扣代缴的个人所得税：计税依据工资、薪金。施工企业的工程成本费用的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额，所以企业应该重视对成本费用列支的税收筹划，对已经发生的成本费用应该及时入账核销，对预付工程款及其他应收往来款项应催讨对方发票，现行税法规定，一般纳税人身份适用税率为9%，且对应进项税额可以抵扣；小规模纳税人身份适用税率为3%，且进项税额不能抵扣。

3.我国为了促进各行业的发展，制定了一系列的税收优惠政策，企业可以利用相应的政策来减免税收，建筑施工企业也不例外，可以积极使用相应政策来实现税收筹划。

4.在营改增之后，有形动产的经营租赁税率为13%，使得租赁业的税负增加，严重威胁到其生存和发展。这些实际情况都会给建筑施工企业增值税进项税抵扣带来一定的难度。

5.采用第二种方式对施工企业更加有利：取得的劳务成本发票可以税前扣除、不用代扣代缴个人所得税、回避了交综合社会保险的问题。

1.要防止发生这种情况，建筑施工企业不需要节约开支，还必须合理设置会计科目，科学地调整费用归属，实现依法避税的目的。例如：对于会议费，只要提供真实可靠的原始凭证，会议费可以在所得税前全部扣除；新产品的设计费、设备的调整费、半成品的试制费等都可以纳入技术开发费项目。建筑企业在工程施工的过程中需要签订如材料运输合同、劳务分包合同、机械租赁合同等各种各样的合同，这些合同的金额很大程度上影响着企业税费的支出，在签订合同的之前应该考虑合同的每一个条款对公司税负有何影响。

2.建筑施工企业为了能够减轻税负，必须获取相应的增值税进项税发票，因而需要加强对发票的管理工作，从而提升企业的税收筹划工作效率。一定要确认服务范围是否在以上。

3.由于建筑施工企业根据业务类型可选择一般计税或简易计税，计税方法的选择对税负的影响，往往在合同签订的就决定了。简易征收对于每个项目，对于符合简易计税方法的项目，可以选择简易计税或选择一般纳税，对于相同的施工项目，不能选择一般计税和简易计税总结建议建筑业企业增值税税率比较复杂。这样建筑施工企业可以获得延迟纳税所带来的无息资金，提升企业所获取的利益，更好的实现税收筹划工作的价值。