税务稽查多久移交公安(税务稽查案件移送公安程序)

1.石化行业变票涉税刑事风险成因及交易模式的转变石化行业变票涉税刑事风险成因石化行业变票交易随着成品油消费税政策的发展而来，近年国家税务总局开始注意到变票交易给国家消费税税款造成的巨额损失，不断加大对该行业的检查力度。国家税务总局已经在技术上阻断了商贸企业变票的可能性，是目前仍有部分公司利用不法手段将商贸公司伪装成生产企业或者通过虚假委托生产企业加工的方式对外开具成品油发票。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，虚开的危害实质是骗，即通过虚增进项方式非法将应代缴的税款据为己有，减少的是国家税收的存量利益，对国家税收征管秩序造成的是根本性的、极其严重的危害结果。

2.从保障国家税收角度看，第六节危害税收征管秩序罪将国家税收分为三类，分别是增值税、出口退税和除前两类之外的其他税收，对应所起到直接保护作用的罪名设置是虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪和逃税罪。

3.在开展业务过程中，四家涉案公司存在购进环节取得发票所载货物品名与销售环节开出发票所载货物品名不一致的情况。

1.在国家税务总局加大对石化行业偷逃消费税行为查处力度的，也在进一步通过技术手段尽可能的规避商贸企业通过变票的方式帮助地炼企业偷逃消费税。虽然刑法对虚开增值税专用发票罪采用的是简单罪状描述，构成本罪要求行为人主观上具有骗取国家税款目的，更符合立法精神，也更符合罪责行相适应原则。库报告表、消费税抵扣税款台帐、涉案期间银行流水等；业务材料主要就是涉案交易合同、相关资质材料等。

2.该行为不仅扰乱了正常的增值税专用发票管理秩序，更造成国家税款损失，具有极大的社会危害性。生产企业变更发票名称需要缴纳高额的消费税税款，该类企业并不会自己变更发票名称，较为常见的就是委托另外一家加工企业进行生产，这种委外加工的形式中被委托方一般并没有实际油品加工。就商品流通而言，只要增值税抵扣链条没有断裂，增值税税负就会层层转嫁，由最终的消费者承担。

3.按照以上两则国家税务总局的公告可知，如果变票企业未按照2012年47号公告申报缴纳消费税，生产企业将成品油发票由于抵扣消费税的，则应当补缴相应税款，并未将此类行为定性为虚开。

4.以上税收政策对石化行业变票偷逃消费税的行为在税收实体法上已经予以了全方位的规范，仅在税收层面已可以妥善解决石化行业偷逃消费税的问题。在技术操作上商贸企业无法再实现变更发票名称。

1.逃税的危害实质是逃，即非法减少应申报缴纳的税款，侵害的是国家税收的增量利益，对国家税收征管秩序不产生根本性的负面影响。

2.炼厂为了隐瞒生产加工环节，偷逃消费税税款，通常采取变票的方式，让炼厂的购销环节在账务处理上都体现出购进和售出都为汽油等一类的成品油。

3.客观上没有造成增值税损失的行为，不应以虚开增值税专用发票罪论处。用发票罪追究相关责任主体的刑事责任。1994年我国实行分税制改革，实行增值税凭票抵扣制度。

4.经常会出现将逃税罪与虚开犯罪认定混淆的情形，然而逃税和虚开两类犯罪行为有着严格的区分逻辑，部分石化企业为了获取高额的税收利益不惜铤而走险，通过虚报企业材料的方式获取生产企业的资质，商贸企业摇身一变成为生产企业，实际上并不具备生产加工能力。

5.变名销售的核心主导方和非法利益集中在石油炼化企业，是税务总局预警的风险名单却不是石油炼化企业。

6.虚开犯罪和逃税犯罪在本质上存在骗和逃的区别《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪与《刑法》分则第三章第六节危害税收征管罪中的其他税收犯罪都是为了惩治危害国家税收征管的犯罪行为，根本目的在于保障国家税收、惩罚涉税犯罪行为。

7.成品油发票开具模块由主管税务机关开通，成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块。