会计会计基础(会计计税基础)

1.税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。在备考中级会计职称考试的最后阶段，归根到底都归结为时间的节省；最后都归结为时间的经济。

2.2015年发生1700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。

3.甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。

4.对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。

1.00万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。转为投资性房地产之前，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

2.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。甲公司计划于2017年出售该项股权投资。

3.企业支付给职工的工资薪金性质的支出可税前列支。各年税前会计利润均为1000万元。

4.企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。

5.该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

1.2015年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元，甲公司的该项长期股权投资在2015年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

2.2016年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。截至2016年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，因乙公司2016年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的可供出售金融资产公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。售计划已经股东大会批准，预计2017年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2600万元。