当期所得税费用(当期所得税费用与递延所得税费用)

1.而永久性差异则不能再以后年度进行转回或调增，常见的永久性差异事项有：行政罚款、业务招待费超支、不合规发票、研发费加计抵扣、国债利息收入、子公司分红款等。原理同坏账准备。

2.如果2018年确认了递延所得税资产，则2019年20万转入损益时，这部分损益不再纳税，从而2019年当期所得税费用调减，转回的递延所得税资产则调增了递延所得税费用，对2019年当年所得税费用整体无影响；如果2018年未确认递延所得税，202019两年均应在纳税调整过程表中体现，分析同前述资产减值损失。将来有足够的应纳税所得额产出公司确认递延所得税的前提，一定是公司在将来会产生足够的应纳税所得额，本年度的调增或调减事项在将来才有递延的意义。

3.所得税调整表，调整的就是利润总额中永久不纳税的收支，从而调出一个只有当期和递延的所得税费用。

1.比如期初有25万递延所得税资产余额，本期由于享受企业所得税优惠，税率由上期的25%降为20%，预计期初的25万递延所得税资产对应的100万可抵扣暂时性差异未来将按20%税率转回，本期期末根据新的税率调整递延所得税资产余额，进而调增递延所得税费用5万。也是与利润总额和应纳税所得额无关，横空出世直接影响所得税费用的。时间性差异和永久性差异的区别递延所得税产生的原因一定是时间性差异引起的，也就是本年度纳税调增或调减的事项，一定能够在以后年度进行相应地调减或调增。

2.这张表从利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列的调整后得到的所得税费用金额等于利润表披露的金额。

3.对于股份支付形成的管理费用是否可税前抵扣，应当结合税局要求，即使以后行权也不可以，则应当确认为一项永久性差异，在不可抵扣的成本、费用和损失的影响列示。

1.当期所得税费用与递延所得税费用呈现一增一减的关系，对于所得税费用整体没有任何影响。2019年产生200万应纳税所得额，足以弥补2018年可抵扣亏损，由于弥补了2018年可抵扣亏损，2019年应纳税所得额减少，从而当期所得税费用减少，而由于2018年未确认递延所得税资产，2019年也无从转回，对递延所得税费用无影响，从而导致整体所得税费用减少25万，归入使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响。

2.从下一年度开始，公司的高新技术企业资质被取消了，企业所得税税率为25%，则本年度计算递延所得税时，应该用25%的所得税税率。这跟前述的影响一样，都属于既与利润总额无关，也与应纳税所得额无关，直接影响所得税费用核算金额的因素调整。

3.调整以前期间所得税的影响。我们看到调整过程表中有一项本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响。