个税年终奖改革(个税改革一次性奖金)

1.原外籍个人免税补贴中的住房补贴、语言训练费、子女教育费与专项附加扣除重合。

2.对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得。

3.案例2假设企业职工小王的每月工资扣除三险一金等专项扣除后的应税收入额为15000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金42000元。

4.即是自2022年开始，年终奖将与工资薪金收入合并计税。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。

5.也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。扣缴义务人和税务机关鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。《衔接通知》规定：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

6.这也侧面反映了，2025年之前"经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得"等分类所得有可能会被部分纳入综合所得。

7.子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

1.年终奖个税改革的背后用意：税收公平从短期来看，以年终奖为主的全年一次性奖金并入综合所得，似乎是提高了普通人的税收负担。体现出新个税法对于企业年金等其他养老支柱的支持。

2.不并入当年综合所得，按综合所得税率表，全额单独算税。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。外服解读：本条佣金收入的变化较大。

3.我们建议企业人力资源管理者密切关注本次个税改革的相关文件，并对企业内部的薪酬福利政策、管理流程、系统建设等做相应修订和完善，以免带来合规风险和额外成本。

4.原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。本次年终奖优惠计税方式的三年过渡期，在理论上给按年所得的制度设计带来些许疵，是符合大众预期，确保了新法的平稳推进。

5.2022年将"全年一次性奖金"并入综合所得，也是3年前个税改革的延续。国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。按照税法规定，对佣金中的展业成本，比例为40%，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

1.根据财政部、国家税务总局2018年发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；适用综合所得税率表计算纳税。新规先将不含增值税收入的80%定为收入额，减去25%的展业成本和附加税费后，再并入当年综合所得计算纳税。

2.前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。年终奖在过渡期内如按优惠计税方式，则不并入当年综合所得，专项附加扣除不适用于在年终奖额度内扣除。

3.纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。