免税账务处理(小规模增值税免税账务处理)

1.小规模纳税人免征增值税的会计处理：小规模纳税人免征增值税的，原计入应纳税额和应交增值税的余额转入营业外收入；小微企业符合《通知》规定的营业税免征条件的，免征的营业税不进行相关会计处理。自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。符合通知规定的免征增值税条件时，将应缴纳的相关增值税转入当期营业外收入。

2.其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。小规模申报表填写注意事项及关键点注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。附加税不需要提取或记录。

1.注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

2.本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。直接选：免税。

3.纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票。

4.纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

1.小规模纳税人开非5%征收率普票一律免交增值税，无之前季度45万以内或月度15万以内免税额度限制。

2.如果可以享受小微政策，则直接将收入填写在第9行以下，18行不填写数据。

3.发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

4.应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

5.网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。