会计自学考试(高级财务会计自学考试)

1.乙公司适用的所得税税率为25%。该施工设备已使用2年，尚可使用8年，其账面价值为280万元。2018年1月1日甲公司以银行存款元购得乙公司70%的有表决权股份，合并日乙公司所有者权益总额为800000元，其中:股本为600000元，资本公积80000元，盈余公积70000元，未分配利润50000元。

2.期末通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定可抵扣暂时性差异为250000元，应纳税暂时性差异为380000元。乙公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，且预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年11月1日南方公司通过发行股票方式取得甲公司的全资子公司丁公司100%的表决权股份，当日丁公司可辨认净资产账面价值为800万元、公允价值为1000万元。

1.2018年乙公司实现净利润120000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利，2018年年末股利尚未支付，假定不考虑所得税。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360000元。

2.2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异。

3.2018年6月28日甲公司将其所生产的产品以900000元的价格销售给其全资子公司乙公司，该产品的成本为700000元。

4.2015年1月1日甲公司发行800000股普通股取得乙公司90%的股权，普通股每股面值1元。甲公司每年末收到租金65万元，各年租金现值之和为280万元。

1.2015年乙公司实现净利润100000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。假定不考虑相关税费。乙公司将其作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2.2015年年末甲公司个别财务报表中存货项目的金额为元、营业收入项目的金额为元。

3.2018年1月1日东方公司发行股的普通股吸收合并南方公司。东方公司和南方公司2017年12月31日的资产负债表相关数据如下表所示。假定递延所得税资产期初账面余额为50000元，递延所得税负债期初账面余额为15000元。