纯营改增纳税人(营改增一般纳税人)

1.60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。注释：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的。其余均从次月起缴纳。

2.如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

3.该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

4.会计处理如下：借：原材料或相关科目117000贷：银行存款或相关科目117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

1.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

2.简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。会计处理如下：借：管理费用或相关科目6000贷：银行存款6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

3.故该笔进项税额不得抵扣。贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

4.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

1.餐饮服务是指是指通过提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

2.设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。购进该部分材料成本达到或超过不动产原值50%，该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的第13个月抵扣。

3.注释：纳税人购进货物和设计服务、建筑服务用于改建、扩建、修缮、装饰不动产，购进的该部分材料成本计入不动产原值的，按照如下情况处理：购进该部分材料成本未达到不动产原值50%，则该项购进材料的进项税额可于当期全部抵扣。

4.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。房地产开发企业自行开发的房地产项目，是指房地产开发企业在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设的行为。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。

5.注释：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。