农产品免税政策(农产品免税范围)

1.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。对农民专业合作社向本社成员批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。

2.依据：财税〔2001〕113号生产销售农膜免征增值税。自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。依据：财税〔2017〕58号对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，依据：财税〔2016〕36号附件3纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，依据：财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

3.对粮油加工业务，一律照章征收增值税。依据：财税〔2016〕36号附件3养老机构提供的养老服务，享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险，其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。

4.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

1.而且在采购的构成中非免税农产品的应交税额会流转到本环节，免税农产品由于实际上并没有发生纳税，故在本环节不会承担上一环节的税赋，也就是白白扣除里13%的进项税。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

2.依据：财税〔2016〕83号自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲料、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于税法注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。依据：财关税〔2016〕70号自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，依据：署监二〔1994〕83号纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

3.依据：国税发〔2006〕131号十上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

1.对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

2.赞助企业及下属机构应对上述服务单独核算，未单独核算的，不得适用免税政策。依据：财税〔2016〕36号附件3纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，需要特别注意的是，免税的农业产品必须是初级农业产品，即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

3.依据：财税〔2013〕53号、财税〔2011〕116号、财税〔2011〕13号文化事业单位重组转制免征增值税。

4.依据：财税〔2016〕36号附件3动漫软件出口免征增值税。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产品征税范围、免税范围予以规定，相关规定分散于不同文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。

5.免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。依据：财税〔2007〕83号批发和零售的种子、种苗、农药、农机，依据：财税〔2011〕3号、财税〔2011〕27号、财税〔2011〕120号转制文化企业免征增值税。

6.我们将相关文件进行了重新归纳，希望能帮助财务人员全面掌握农产品增值税征税和免税范围。