劳务派遣增值税(劳务派遣增值税差额征税)

1.销售方通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。

3.可以分为两种情况：如果购买方需要的是普通发票，销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。其中的差额扣除部分，是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会及住房，不得开具增值税专用发票，关于旅游公司能否按照差额开票，各地税务机关存在争议。十转让营改增前取得的土地使用权差额征税政策纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4.有些地方税务机关认为此种情况不能通过普通开票系统，只能通过差额开票系统开具差额发票，这两种费用均属于代收性质，不包含在销售额内部。

1.可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

2.航空运输企业差额征税规定航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。普通发票不适用差额开票功能。

3.可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

4.融资租赁对于下游企业而言是新设备启用，总价款中应包含设备本金；融资性售后回租业务由于是将企业已有的设备进行操作，总价款中不包含设备本金。人力资源外包服务差额征税政策纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。发票及对下游影响房地产企业一般纳税人可以全额自开11%增值税专用发票或者普通发票，下游取得专用发票正常抵扣进项。

5.01物业管理服务中收取的自来水水费提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。这里包括两种情况：一种是一般纳税人老项目选择简易计税，还有一种是小规模纳税人按照简易计税。一般纳税人、小规模纳税人和其他个人，核心前提都是二手房的简易计税方法。

6.是对于实施金融商品投资的企业来讲，究竟应该按照差额开票还是全额开票。偿款也可作为土地价款扣除。

1.发票开具与下游影响企业可以按照5%全额开具增值税专用发票或增值税普通发票，下游企业可以抵扣进项。建筑服务简易计税方法差额征税规定试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。劳务派遣服务劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

2.全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。十安保服务安保服务按照劳务派遣执行，也就意味着需要全额缴纳增值税，发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额，不得再进行差额扣除。

3.发票及对下游影响金融商品转让，不得开具增值税专用发票。如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。

4.纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。这一条的由来也是因为营业税下物业公司代收水电费的差额征税政策，增值税视为转售行为，电费可以正常按照17%抵扣进项，对此种特殊业务给予差额且简易计税的优惠。

5.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，适用3%预征率的预缴增值税项目，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。