企业所得税暂行条例实施细则(企业所得税条例及实施细则)

1.这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，可根据征管实践由部门规章去解决。第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.收集证据材料过程中，可以记录、录音、录像、照相和复制，录音、录像、照相前应当告知被取证方。

3.交易净利润法的可比性分析，应当特别考察关联交易与非关联交易中企业执行的功能、承担的风险和使用的资产。

4.《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。

5.税务机关对境外资料真实性和完整性有疑义的，可以要求企业提供公证机构的证明。居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。

6.第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

1.具体包括行业和市场情况，经济周期和产品生命周期，收入、成本、费用和资产在各交易间的分配，会计处理及经营管理效率等。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2.企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

3.第十四条纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，第四十五条企业自行调整补税且主动提供同期资料等有关资料，或者按照有关规定不需要准备同期资料根据税务机关要求提供其他相关资料的，其2008年1月1日以后发生交易的自行调整补税按照基准利率加收利息。第十条税务机关需要将以前年度的账簿、会计凭证、财务会计报告和其他有关资料调回检查的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定，向被调查企业送达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。第五十八条纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。

1.生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

2.第四十二条税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，不调整已扣缴的税款。

3.个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。第二十五条纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额。

4.企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

5.第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本等复制件。

6.企业从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；不得享受企业所得税优惠。