2022年发票认证抵扣期(2022年的专票现在还能抵扣吗)RR

4月1日起，增值税改革创新再发力，在将加工制造业等领域16%增值税征收率降到13%、道路运输和工程建筑等领域10%增值税征收率降到9%的基本上，进一步扩张进项税抵扣范畴，将中国旅客运输服务列入在其中。换句话说，4月1日起，经营者获得的火车车票、机票、客车票等客票还可以做为增值税进项税抵扣凭据了。

1.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务，能不能抵扣进项税额？

答：可以。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务，其进项税额容许从销项税中抵扣。

2.增值税一般纳税人购入国际性旅客运输服务，能不能抵扣进项税额？

答：不可以。经营者给予国际性旅客运输服务，适用增值税零税率或免税。相对应地，选购国际性旅客运输服务不可以抵扣进项税额。

3.是不是仅有标明旅客身份证信息的客票，才可以做为进项税抵扣凭据？

答：是的。现阶段暂容许标明旅客身份证信息的航空货运电子机票行程单、铁路线火车票、道路和水道等别的客票，做为进项税抵扣凭据。

4.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务，可以做为进项税额抵扣的凭据有什么类型？

答：增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务，可以做为进项税额抵扣的凭据有：增值税专票、增值税电子器件普票，标明旅客身份证信息的航空货运电子机票行程单、铁路线火车票及其道路、水道等别的客票。

5.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务获得增值税电子器件普票的，如何计算进项税额？

答：增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务获得增值税电子器件普票的，进项税额为税票上标明的税款。

6.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务获得航空货运电子机票行程单的，如何计算进项税额？

答：获得标明旅客身份证信息的航空货运电子机票行程单的，依照以下计算公式进项税额：

航空公司旅客运送进项税额=（门票 燃油费）÷(1 9%)×9%

7.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务获得铁路线火车票的，如何计算进项税额？

答：获得标明旅客身份证信息的铁路线火车票的，依照以下计算公式进项税额：

铁路线旅客运送进项税额=票上额度÷(1 9%)×9%

8.增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务获得道路、水道等客票的，如何计算进项税额？

答：获得标明旅客身份证信息的道路、水道等客票的，依照以下计算公式进项税额：

道路、水道旅客运送进项税额=票上额度÷(1 3%)×3%

从4月1日起，将加工制造业等领域16%增值税率降至13%、道路运输和工程建筑等领域10%增值税率降至9%

1.现行政策時间：所说“从4月1日起”，指的是缴税责任产生時间。但凡缴税责任产生時间在4月1日以前的，一律适用原先16%、10%的征收率缴税，依照原征收率开票；反过来，但凡缴税责任产生時间在4月1日以后的，则适用调节后的13%、9%的新税率缴税，依照新税率开票。

2.因此适用16%增值税率都降到13%，不仅是加工制造业，还包含商贸业等；全部适用10%增值税率降至9%，不仅是道路运输和建筑业，还包含房地产行业等。

二、扩张抵扣范畴

从4月1日起，进一步扩张进项税抵扣范畴，将旅客运输服务列入抵扣，并把经营者获得房产付款的进项税由分2年抵扣改成一次性全额的抵扣，提升经营者本期可抵扣进项税。

1.旅客运输服务列入抵扣

（1）简单的讲：机票、火车车票、汽车客运火车票、出租车票、公共汽车票列入抵扣凭据范畴

（2）发票开具时间是：4月1日及日后的都能够抵扣

（3）抵扣方法：旅客运输服务绝大多数并不是增值税专票，抵扣方法和方式翘首以待

2.房产付款的进项税改成一次性全额的抵扣

（1）选购房产获得开税票时间4月1日及日后的增值税专票等抵扣凭据，就可一次性全额的抵扣

【例】2019年3月份付款选购房产账款/办好产权登记，因为一些缘故获得增值税专票税票时间为4月5日的税票，就可以一次性抵扣。

也有一种很有可能：只需在纳税期限4月1日之后（并不是申报期）勾选认证的选购房产获得增值税专票等抵扣凭据，就可一次性全额的抵扣。

（2）4月1日前，依照原要求“获得房产付款的进项税由分2年抵扣”剩下的40%待抵扣进行，是否会一次性在4月份抵扣，看后面国家财政部和国家税务总实际文档。

三、加计

从4月1日起，对主要经营的业务为邮政快递、电信网、现代服务业和生活服务业的经营者，按进项税额加计10%抵扣增值税应纳税所得额，现行政策执行时间待定截止到2021年底。

（1）从4月1日起：获得4月1日及日后的增值税专票等抵扣凭据，就可以按照规定加计10%抵扣增值税应纳税所得额。

也有一种很有可能：只需在纳税期限4月1日之后（并不是申报期）启用获得增值税专票等抵扣凭据，就可一次性全额的抵扣。

（提示假如能减少价钱，宁可在4月1日后获得13%/9%的专票，也有其余的增值税专票，了解为什么吗？）

（2）主要经营的业务：后面会出现文档来分辨哪些规范是主要经营的业务

（3）邮政快递、电信网、现代服务业和生活服务业分辨：依照税务（2016）36号文档

（4）按进项税额加计10%抵扣增值税应纳税所得额：从文本上分辨，应该是全部的进项税额都是在原抵扣的基本上再加计10%抵扣增值税应纳税所得额，例如：获得财税培训增值税专票106元，抵扣6元，加计0.6元（6×10%）

（5）现行政策执行时间待定截止到2021年底：现行政策执行限期为2019年4月1日至2021年12月31日。

提示一下：以上文本中有“待定”二字

四、留底税款出口退税

从4月1日起，对制度执行后经营者新增加的进项税额转出，按相关要求给予退回

1.现行政策执行后：现行政策执行应当从4月1日起

2.新增加的进项税额转出：从字面意思4月1日前的

（提示假如能减少价钱，宁可在4月1日后获得13%/9%的专票，也有其余的增值税专票，了解为什么吗？）

3.申请办理出口退税的程序流程：希望后面文本

五、出口退税率和扣除率

从4月1日起，相对应调节一部分货品服务项目出口退税率、购入农业产品适用的扣除率等

1.因为16%增值税率降至13%和10%增值税率降至9%，出口退税率和农业产品扣除率相对应调节；

2.重要后面文档：是否有缓冲期？

之前2018年5月1日起“原适用17%和11%征收率的，税率各自更改为16%、10%”，那时候就是以2018年7月31日前实行更改前的出口退税率，

六、现行政策持续

延续2018年实行期满的对公共租赁住房、乡村饮水安全建设工程经营、国内抗艾滋病毒药物等的税收优惠

七、精准脱贫捐赠支出全额的抵扣

2022年2019年1月1日至2022年底，对公司用以我国扶贫工作重点县、集中化联片贫困地域县和低保贫困乡的精准脱贫捐赠支出，按照规定在预估应纳税额时按实扣减。

八、精准脱贫捐赠支出免税增值税

2022年1月1日至2022年底，对满足条件的精准脱贫货品捐助免税增值税。

（备注名称：现行标准要求，货品对外开放捐助必须视同销售交纳增值税）

九、从业环境污染治理的第三方公司减按15%征收率征缴所得税

从2019年1月1日至2021年底，对从业环境污染治理的第三方公司，减按15%征收率征缴所得税。

十、提示诸位

1.现行政策规格：依照如今降税发展趋势，现行政策规格相对性会较为金刚级比较宽松；

3.一切以后面文档为标准！

一、有关调节增值税税务申报相关事情的公示！

国税总局

有关调节增值税税务申报相关事情的公示

国税总局公示2019年第15号

二、截止到2019年3月税金隶属期，《国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点后增值税税务申报相关事情的通告》（国税总局公示2016年第13号）配件1中《增值税所得税申报表附列材料（五）》第6栏“期终待抵扣房产进项税额”的期末余额，可以始行公示实施后结转成本填写《增值税所得税申报表附列材料（二）》第8b栏“别的”。

三、本公示实施后，经营者申请适用16%、10%等原增值税征收率应税新项目时，依照申报单调节左右的对应关系，各自填好有关栏次。

四、修定后的《增值税所得税申报表（一般纳税人适用）》以及附列材料见配件1，有关填好表明见配件2。

国税总局

2019年3月21日

二、新增值税所得税申报表该怎么填好？那样做就对了！

1、增值税所得税申报表调节状况

（一）调节一部分申报单附列材料表式內容

一、是将原《增值税所得税申报表附列材料（一）》中的第1栏、第2栏项目规划各自更改为“13%征收率的商品及生产加工维修机电维修劳务公司”和“13%征收率的服务项目、房产和无形资产摊销”；

删掉第3栏“13%征收率”；

第4a栏、第4b栏编号各自更改为第3栏、第4栏，项目规划各自更改为“9%征收率的商品及生产加工维修机电维修劳务公司”和“9%征收率的服务项目、房产和无形资产摊销”。

二、是将原《增值税所得税申报表附列材料（二）》（下称《附列资料（二）》）中的第10栏项目规划调节为“（四）今天用以抵扣的旅客运输服务缴税凭据”；

第12栏“本期申请抵扣进项税额总计”计算方法更改为“12=1 4 11”。

三、是将原《增值税所得税申报表附列材料（三）》中的第1栏、第2栏项目规划各自更改为“13%征收率的新项目”和“9%征收率的新项目”。

四、是在原《增值税所得税申报表附列材料（四）》表式內容中，提升“二、加计抵减状况”有关栏次。

（二）废除一部分申报单附列材料

一、是废除原《增值税所得税申报表附列材料（五）》（下称《附列资料（五）》）。

二、是废除原《营改增税负分析测算明细表》。经营者自2019年5月1日起不用填写以上二张附注。

2、本公示实施后特别注意的事宜

（一）经营者申请适用16%、10%等原增值税征收率应税新项目时，依照申报单调节左右的对应关系，各自填好有关栏次。

（二）截止到2019年3月税金隶属期，《附列资料（五）》第6栏“期终待抵扣房产进项税额”的期末余额，可以始行公示实施后结转成本填写《附列资料（二）》第8b栏“别的”。

1、2019年4月1日减少增值税征收率现行政策执行后，经营者产生销售折让、中断或是退还等情况的，怎样出具红字发票及蓝色字体税票？

本公示第一条确立，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%税率出具的增值税税票，产生销售折让、中断或是退还等情况必须出具红字发票的，依照原税率出具红字发票；开税票不正确必须再次出具的，先依照原税率出具红字发票后，再再次开据恰当的蓝色字体税票。

必须表明的是，如经营者先前已按原17%、11%税率出具了增值税税票，产生销售折让、中断或是退还等情况必须出具红字发票的，应根据《国税总局有关统一一般纳税人规范等多个增值税问题的通告》（国税总局公示2018年第18号，下称18号公示）有关要求实行。

2、2019年4月1日减少增值税征收率现行政策执行后，经营者必须补开增值税税票的，如何处理？

本通告第二条明确，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开。

需要说明的是，如果纳税人还存在2018年税率