2022工程物资进项税(工程物资的增值税)NI

一、存货成本的结转成本

（一）对外开放销售产品的财务会计解决

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存产品

（二）对外开放市场销售原材料的财务会计解决

借：其他业务成本

存货跌价准备

二、存货跌价准备的记提与转到

（一）存货跌价准备的记提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

（二）存货跌价准备的转到

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

第二章固定资产

一、购入固定资产的起始计量检定

（一）购买不用组装的固定资产

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款等

（二）购买必须组装的固定资产

根据“在建工程”学科计算

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款、应付工资等

借：固定资产

贷：在建工程

二、直营方法修建固定资产

①购买工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款等

②申领工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

借：在建工程

借：在建工程

贷：库存产品

⑤工程项目应压力的

借：在建工程

贷：应付工资⑥做到预订可使

用情况并申请办理竣

借：固定资产

贷：在建工程

三、工程物资盘盈盘亏或盘亏、损毁及毁损

【提醒】洪涝灾害造成的工程物资的盘亏或损害，不必区别是不是属于基本建设期内，

均应记入损益类（营业外支出）。

四、特殊工种公司依照国家规定获取的安全生产费

提取安全生产费

借：产品成本、制造费用（或损益类）

贷：专项储备

应用获取的安全生产费时

（1）属于花费性支出，立即抵减专项储备

借：专项储备

贷：银行存款

（2）产生固定资产的

发生开支时：

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款或应付工资等做到预订可应用情况时：

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备

贷：固定资产折旧（按固定资产进账额度计提折旧）

五、存有弃置费用的固定资产

借：固定资产

贷：在建工程（具体造成的建设成本费）

预计负债（弃置费用的折现率）

借：销售费用（每一期初期预计负债的摊余成本×内涵报酬率）

贷：预计负债

借：预计负债

贷：银行存款等（产生弃置费用开支时）

六、售卖、出让固定资产

借：固定资产清除

固定资产资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清除（帐面价值）

应交税费——应交增值税（销项税）

资产处理损益（或借贷方）

七、固定资产损毁清除

借：固定资产清理

固定资产资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清除（帐面价值）

应交税费——应交增值税（销项税）

第三章无形资产摊销

一、分期还款选购无形资产摊销，具备股权融资特性

借：无形资产摊销（选购工程款折现率）

未确认股权融资花费（没付的贷款利息）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：长期应付款（没付的等额本息贷款和）

做到预订可应用情况后未确认股权融资成本的摊销费：

借：销售费用

贷：未确认股权融资花费

每期终付款账款：

借：长期应付款

贷：银行存款

二、无形资产

借：产品成本（生产线应用的无形资产）

期间费用（企业经营管理单位应用的无形资产）

营业费用（公司专门设置市场销售单位应用的无形资产）

研发费用（公司产品研发无形资产摊销时采用的无形资产）

在建工程（在建工程中采用的无形资产）

贷：累计摊销

三、无形资产摊销的售卖

借：银行存款

无形中资产减值损失

贷：无形资产摊销

应交税费—应交增值税（销项税）

资产处理损益（或借贷方）

四、无形资产摊销的租赁

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

借：其他业务成本

贷：累计摊销

银行存款（别的有关花费）

五、无形资产摊销的损毁

借：营业外支出

无形中资产减值损失

贷：无形资产摊销

六、自主产品研发无形资产摊销

借：研发费用——花费化开支

——递延所得税开支

贷：银行存款等

借：期间费用

贷：研发费用——花费化开支

借：无形资产摊销

贷：研发费用——递延所得税开支

第四章长期股权投资和合营安排

一、同一操纵下控股合并获得长期股权投资

（一）合拼方以现金支付、出让货币性财产或担负负债方法做为合拼溢价增资

借：长期股权投资（获得被统一方其他综合收益在最后操纵方合并财务报表中的账

面使用价值的市场份额＋最后操纵方回收被统一方产生的信誉）

贷：债务（担负负债帐面价值）

财产（投出资产帐面价值）

资本公积——资本溢价或股本溢价（差值，很有可能借贷方,不够抵减时，冲减

借：期间费用（财务审计、法律援助、评定资询等中介公司花费及其其它有关期间费用）贷：银行存款

（二）合拼方以发售利益性证劵做为合拼溢价增资

借：长期股权投资（获得被统一方其他综合收益在最后操纵方合并财务报表中的账

面使用价值的市场份额＋最后操纵方回收被统一方产生的信誉）

贷：总股本（股票发行的总数×每股面值）

资本公积——股本溢价（差值）

借：资本公积——股本溢价（利益性证劵发行费用）

贷：银行存款

二、非同一操纵下控股合并获得长期股权投资

（一）以固定资产做为溢价增资

借：固定资产清除（帐面价值）

固定资产资产减值准备

贷：固定资产

借：长期股权投资（包括所得税的投资性房地产）

应收股利（付款溢价增资中包括的已宣布但并未派发的现钱股利分配或盈利）

贷：固定资产清除（帐面价值）

应交税费——应交增值税（销项税）

资产处理损益（或借贷方）

（二）以库存产品做为溢价增资

借：长期股权投资（包括所得税的投资性房地产）

应收股利（付款溢价增资中包括的已宣布但并未派发的现钱股利分配或盈利）

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存产品

三、不产生控股合并的长期股权投资

（1）以固定资产做为溢价增资

借：固定资产清除（帐面价值）

固定资产资产减值准备

贷：固定资产

借：长期股权投资（包括所得税的投资性房地产 原始直接成本）

应收股利（付款溢价增资中包括的已宣布但并未派发的现钱股利分配或盈利）

贷：固定资产清除（帐面价值）

应交税费——应交增值税（销项税）

资产处理损益（或借贷方）

银行存款（原始直接成本）

（2）以库存产品做为溢价增资

借：长期股权投资（包括所得税的投资性房地产 原始直接成本）

应收股利（付款溢价增资中包括的已宣布但并未派发的现钱股利分配或盈利）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

银行存款（原始直接成本）

借：主营业务成本存货跌价准备

贷：库存产品

四、成本法计算

（一）依照占股测算具有分公司宣布派发的现钱股利分配或盈利

借：应收股利

贷：长期投资

（二）计提减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资资产减值准备

注：与权益法下资产减值解决一致，且资产减值不可转到。

借：银行存款

长期股权投资资产减值准备

贷：长期股权投资

长期投资（或借贷方）

五、权益法核算

（一）初始投资成本的调节

初始投资成本＞项目投资时要具有被投资人可辨认资产总额投资性房地产市场份额，不调节长期性

股权投资帐面价值；初始投资成本＜项目投资时要具有被投资人可辨认资产总额公允价值价

值市场份额，理应调节其帐面价值。

借：长期股权投资——运营成本

贷：营业外支出

（二）依照应具有或应分摊的被项目投资企业完成净损益（调节后）的市场份额

借：长期股权投资——损益调节

贷：长期投资（亏本作反过来会计分录）

（三）依照占股测算具有被项目投资企业宣布派发的现钱股利分配或盈利

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调节

（四）超量亏本

1.以长期股权投资帐面价值减记至零为限

借：长期投资

贷：长期股权投资——损益调节

2.存有别的本质上组成净项目投资的长期性利益（通常指长期应收款）

借：长期投资

贷：长期应收款

3.若有担负附加损害的责任

借：长期投资

贷：预计负债

4.剩下未确认损害归档备案。

注：确定了相关的投入损害之后，被项目投资企业之后期内增加利润的，应按与确定

损害时反过来次序修复。

（五）依照占股测算具有被项目投资企业其他综合收益变化

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益（或反过来会计分录）

（六）依照占股测算具有被项目投资企业除净损益、其他综合收益及分配利润以

外所有者权益的其他变动

{n}

借：长期股权投资——其他权益变动

{n}

贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录）

{n}

借：银行存款

{n}

长期股权投资减值准备

{n}

贷：长期股权投资——投资成本

{n}

——损益调整（可能在借方）

{n}

——其他综合收益（可能在借方）

{n}

——其他权益变动（可能在借方）

{n}

投资收益（差额，或借方）

{n}

借：其他综合收益{x