不得抵扣进项税的情形(进项税额暂时不抵扣)ALZ

现将增值税进项税不可抵扣有关要求归纳总结如下所示：

一、业务流程事宜不允许抵扣

依照《增值税暂行规定》和《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)要求，以下新项目的进项税不能从销项税中抵扣：

1.用以简易计税记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的购进货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和不动产。

2.非正常损失所相应的进行。实际包含：

(1)非正常损失的购进货物，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(2)非正常损失的在商品、成品所损耗的购进货物(不包括固资)、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(3)非正常损失的不动产，及其该不动产所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计不动产，均属于不动产在建项目。

3.特殊规定要求不可抵扣的进项税：

(1)购进的游客物流运输、贷款业务、餐饮经营、住户日常服务和休闲娱乐服务项目。

(2)国家财政部和国税总局要求的其它情况。

（3）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品类、服饰、服装鞋帽（不包括劳保用品专用型一部分）、护肤品等日用品不可出具专票。假如进行了商业企业一般纳税人零售以上产品出具的增值税专票也不可抵扣。国税总局《有关修改〈增值税专票应用要求〉的通告》（国税发﹝2006﹞156号）

二、缴税凭据不符合要求

三、资质不符合要求

有下述情况之一者，应当销售总额和增值税税率计算应纳税所得额，不可抵扣进项税，也不能应用增值税专票：

(1)一般纳税人财务核算不完善，或是不能够给予精确税收材料的。

(2)理应申请办理一般纳税人备案资质而未办的。

（3）小规模。