2021年一般纳税人附加税税率(一般纳税人增值税税率2021年)FO

有关《国税总局国家财政部有关加工制造业中小微企业减缓缴纳2021年第四季度一部分税金相关事情的公告》的讲解

一、《公告》是在什么环境下颁布的？

二、《公告》要求加工制造业中小微企业包含什么？

《公告》所称加工制造业中小微企业就是指社会经济行业划分中领域类别为加工制造业，且年销售额2000多万元（含2000万余元）4亿下列（没有4亿人民币）的公司和年销售额2000万下列（没有2000万余元）的公司。

《公告》所称加工制造业中小微企业含个人独资企业、合伙制企业、个体户。

三、《公告》要求的销售额是指什么？

销售额就是指入伍增值税销售额，包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。适用增值税差额纳税新政的，以差值后的销售额明确。

举例说明1：纳税人A是一家制造业企业，创立于2018年9月，属于增值税一般纳税人，不适合增值税差额纳税现行政策，依照《公告》要求，其2020年10月至2021年9月的入伍增值税销售额为属期限内《增值税及附加税费申报单（一般纳税人适用）》第1行“按税率记税销售额”、第5行“按简单方法记税销售额”、第7行“免、抵、退方法出入口销售额”、第8行“免税政策销售额”的“一般新项目”和“即征即退项目”总计数。

举例说明3：纳税人C是一家制造业企业，创立于2019年1月，属于小规模纳税人纳税人，与此同时混合销售设计产品服务项目。因为纳税人C属于小规模纳税人纳税人，因而无论其是不是适用增值税差额纳税现行政策，依照《公告》要求，其2020年10月至2021年9月的入伍增值税销售额均依照下列公式计算明确：

入伍增值税销售额=《增值税及附加税费申报单（小规模纳税人纳税人适用）》中第1栏“入伍增值税未含税销售额（3%增值税率）” 第4栏“入伍增值税未含税销售额（5%增值税率）” 第7栏“市场销售应用过的固资未含税销售额” 第9栏“免税政策销售额” 第13栏“出入口免税政策销售额”，“货品及劳务公司”和“服务项目、房产和无形资产摊销”的总计数。

四、《公告》要求的年销售额如何确定？

（一）截止到2021年9月30日创立满一年的公司，依照隶属期是2020年10月至2021年9月的销售额明确。

举例说明4：纳税人D于2019年12月20日创立，截止到2021年9月30日创立满一年，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万余元，则《公告》所指年销售额为1000万余元。

（二）截止到2021年9月30日创立不满意一年的公司，依照隶属期截止到2021年9月30日的销售额/具体运营月×12个月的销售额明确。

举例说明5：纳税人E于2021年4月28日创立，截止到2021年9月30日创立不满意一年，其具体运营月6个月，总销售额为1200万余元，则《公告》所指年销售额为1200万余元/6×12=2400万元。

（三）2021年10月1日及之后创立的公司，依照第一个申报期销售额/具体运营月×12个月的销售额明确。

举例说明6：纳税人F于2021年11月2日创立，若按月申请，第一个申报期为12月，销售额为100万余元，其具体运营1个月，则《公告》所指年销售额为100万余元/1×12=1200万元。若按季申请，第一个申报期为2022年1月，销售额为300万余元，其具体运营2个月，则《公告》所指年销售额为300万余元/2×12=1800万元。

五、《公告》要求的减缓缴纳2021年第四季度一部分税金包含什么？

减缓缴纳的税金包含隶属期是2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或是2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人理应依规于2021年11月、12月及2022年1月申请期限内申请的所得税、个人所得税（代收代缴以外）、中国增值税、国内所得税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外，不包括向税务部门申请办理代开票时缴纳的税金。

六、《公告》要求的加工制造业中小微企业怎样减缓缴纳税金？

合乎《公告》要求情况的加工制造业中小型企业，可以减缓缴纳《公告》第三条要求的各种税金数额的50%，合乎《公告》要求情况的制造行业中小企业，可以减缓缴纳《公告》第三条要求的所有税金。减缓的时限为3个月。减缓限期期满，纳税人应依规缴纳缓交的税金。为了更好地便捷纳税人享有该政策优惠，税务对电子税务（含普通合伙人电子税务，相同）开展了提升。

举例说明9：纳税人I按年销售额30万的加工制造业个体户，且推行简单申请，按季缴纳，纳税人不必确定，2022年1月暂时不划扣其2021年第四季度应缴纳的个人所得税（代收代缴以外）、增值税、所得税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外。有关税金减缓缴纳3个月，缓交的税金在2022年4月划扣2022年第一季度应交税费时间一并划扣。

七、《公告》要求的制造行业中小企业是不是可以依规申办推迟缴纳税金？

《公告》要求的加工制造业中小微企业，合乎税收征管法以及实施办法要求可以申请办理推迟缴纳税金的，依然可以依规申办推迟缴纳税金。

举例说明10：纳税人J为制造业企业，年销售额为3000万余元，且按月缴纳，其2021年11月申报期需申请缴纳隶属期是10月份的所得税等税金共50万余元，但其本期流动资产在扣减面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇员工工资、社会保险金后，只剩1万余元。纳税人J可以按照税收征管法以及实施办法的要求，从总体上应交所有税金申请办理推迟缴纳税金，不会受到《公告》要求的限定。

八、纳税人享有缓税现行政策是不是影响到其申请办理企业所得税年度汇算清缴？

纳税人合乎《公告》要求标准，挑选适用缓税现行政策的，其缓交的税金视作“已预缴税款”，正常的参加企业所得税年度汇算清缴补出口退税的测算。与此同时，纳税人应当享有缓交现行政策明确的交税限期缴纳缓交税金。

九、《公告》什么时候逐渐实施？

《公告》自2021年11月1日起施行。