非独立核算的运输部门增值税(交通运输服务计缴增值税的有哪些)EHR

一、成品油批发零售加气站增值税要求

（一）一般纳税人评定

从业成品油批发市场销售的加气站，一律按一般纳税人缴税。

（二）应税销售总额的明确

1.销售总额=（当月所有成品油批发市场销售总数-容许扣减的成品油批发总数）×成品油价格

2.加气站以下情况容许在当月成品油批发市场销售总数中扣减：

（1）经负责人税务机关明确的加气站已有车子自用食油。

（2）外企业订购的，运用加气站的石化厂储放的代储油罐（代储协议书报税务机关报备）。

（3）加气站自身倒车入库油。

（4）加气站检验用食油（回罐油）。

3.加气站无论以哪种清算方式扣除售油款，均应征缴增值税。加气站以扣除给油凭据、加油充值卡方法市场销售成品油批发，不可向客户出具增值税专票。

4.开售加油充值卡、给油凭据市场销售成品油批发的经营者，在出售加油充值卡、给油凭据时，按应收帐款作有关会计解决，不征缴增值税。

二、电力工程商品征缴增值税的详细要求

（一）配电公司扣除的水电费担保金，贷款逾期未退回的一律交纳增值税；供电公司向发电量公司扣除的过上网费，应交纳增值税。

（二）发、配电企业纳税责任的产生时长（简易掌握）

1.发电量公司和别的机关事业单位市场销售电力工程商品的缴税责任产生时长为电力工程网上并出具确定票据的当日。

2.配电公司采用立即扣除水电费清算方式，市场销售目标属于机关事业单位的，为开票的当日；属于居民个人的，为出具水电费交纳凭据的当日。

3.配电公司采用应收水电费清算方式的，为发售用电量的当日。

4.发、配电公司将电力工程商品用以非应税新项目、集体福利、消费的，为传出用电量的当日。

5.发、配电公司中间互供电力工程，为彼此核查计总数、出具抄水表确定票据的当日。

6.发、配电公司市场销售电力工程商品之外的别的货品，其缴税责任产生时长按《增值税暂行规定》和实施办法的相关要求实行。

三、核电厂领域增值税要求

核力发电量公司生产销售电力工程商品，自核电机组宣布商业服务建成投产次月起，15个本年度内推行先征后退。

退还占比为已进库税金的75%、70%、55%，每5年调节。

四、油气田公司增值税要求

（一）油气田公司为生产制造石油、天燃气给予的生产经营性劳务公司应交纳增值税，增值税征收率为基本上征收率。

（二）油气田公司将承揽的生产经营性劳务分包给其它公司，理应就施工总承包额测算交纳增值税。

（三）油气田公司与其说隶属的非独立法人企业中间及其其隶属非独立法人企业中间移交货品或供应应税服务，不交纳增值税。（内部结构移交）

五、黄金、珀金、钻石交易与货品期货交易增值税

（一）黄金买卖增值税征缴管理方法

1.免税政策的黄金范畴：黄金生产制造和运营企业市场销售黄金（不包括规范黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免税增值税；进口货黄金（含规范黄金）和黄金矿砂，免税进口货阶段增值税。

2.黄金交易中心理事单位：根据黄金交易中心市场销售规范黄金，产生物品交收的，按现实交易价钱交纳增值税，并推行增值税即征即退的现行政策，与此同时免税城建税、教育附加费。

（二）珀金买卖业务流程增值税的解决

1.对进口货珀金免税进口货阶段增值税。

2.中国珀金制造业企业自产自销渠道的珀金也推行增值税即征即退现行政策。

3.对珀金产品生产加工公司和商品流通公司市场销售的珀金以及产品仍按现行标准法规征缴增值税。

（三）货品期货交易增值税征缴管理方法

缴税阶段为实体交收阶段。

（四）钻石交易增值税征缴管理方法

1.理事单位根据裸钻交易中心进口货远销中国销售市场的毛胚裸钻，免税中国阶段增值税；制成品裸钻，凭中国海关免税政策证明和审批单，可出具增值税专票。

2.裸钻出入口不可出具增值税专票。

六、总成绩组织示范点经营者增值税测算交纳暂行规定

1.应用领域：航空货运公司、邮政快递公司、铁路运输企业。

2.计税标准：分公司预缴税款，总公司归纳交纳。

3.分公司按月预缴税款增值税，不可抵扣进项税。

4.总组织按季归纳：

总组织本期归纳应纳税所得额=本期归纳销项税-本期归纳的准许低扣的进项税

总组织本期需补（退）税款=总组织本期归纳应纳税所得额-分公司本期已交纳税款。

5.分公司预缴税款的增值税，在总组织本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税不完的，可以结转成本下学期再次抵扣增值税。

七、出让不动产增值税征缴管理方法

（一）准备专业知识

1.适用行为主体：

（1）一般纳税人出让其获得的不动产。

（2）小规模出让其获得的不动产。

（3）个人转让其选购的住宅。

【表述】本人，包含个体户以及其他本人。

【提醒】此条不适感用以房产开发公司市场销售自主研发的建筑项目。

3.税金征缴阶段分成预缴税款（征）和申请2个阶段。

4.计税方式分成一般计税法和简单计税法。

5.全额的和差值（不价税合计）。

全额的指所有税款和价外费用。

差值指获得的全都税款和价外费用扣减不动产购买售价或是获得不动产时的作价。

预缴税款时：建造新项目是全额的预缴税款，非建造新项目是差值预缴税款，预征率5%；

申请时：和计税方式相关，一般计税方式全额的申请；简单计税方式建造新项目全额的申请，非建造新项目差值申请。

6.房地产业分成老新项目和最新项目，区划时段为2016.4.30。

7.要特别注意区别征收率（10%/9%）、增值税率（5%）、预征率（5%）的差异描述。

8.预征税金的测算。

独特公式计算：预征税金=价税合计计税销售总额/（1 5%）×5%

现行政策环境：国税总局《经营者出让不动产增值税征缴管理方法暂行规定》（国税总局公示2016年第14号），要求除房产开发公司外，经营者出让不动产，向不动产所在地负责人地税局行政机关预缴税款，向组织所在地负责人税务局行政机关纳税申报。这也是国地税合并前，唯一一个必须向地税局行政机关预缴税款增值税的个人行为。

该标准确立了在经营者出让不动产，向不动产所在地的税务机关预缴税款时，无论是使用一般计税方式或是简单计税方式，都仅仅用5%开展价税分离，不应用征收率。

（二）计税方式及应纳税所得额测算

1.一般纳税人出让其获得的不动产

（1）简单计税方式

应用领域：2016年4月30日前获得的不动产——可选用简单计税方式。

（2）一般计税方法

2016年4月30日前获得——可选用一般计税方式。

2016年4月30日后获得——适用一般计税方式。

简单计税方式

一般计税方法

【留意1】预缴税款地：不动产所在地税务机关，申请地：组织所在地税务机关。

【留意2】一般纳税人预缴税款时，预征率是5%，价税分离时也用5%，而不是10%/9%。

【留意3】2019年4月1日起，征收率10%调节为9%，下面中立即写10%，测试时学生应留意题型时长。

2.小规模出让其获得的不动产：

简单计税方式，按5%增值税率。（注：不包括个人转让其选购的住宅）

3.个人转让其选购的住宅

个体户向住宅所在地负责人税务机关预缴税款，向组织所在地税务机关纳税申报；别的本人向住宅所在地税务机关纳税申报。

（三）经营者出让不动产交纳增值税差值扣减的要求

1.经营者出让不动产，依照相关要求差值交纳增值税的，如因遗失等因素没法给予获得不动产时的税票，可向税务机关给予别的能证实房产契税计税额度的完税证明等材料，开展差值扣减。

2.经营者以房产契税计税额度开展差值扣减的，依照以下计算公式增值税应纳税所得额：

【留意1】老新项目先扣减后分离出来；最新项目先分离出来后扣减。

【留意2】在明确不动产计税额度时税票优先选择：与此同时保存获得不动产时的税票和别的能证实房产契税计税额度的完税证明等材料的，理应凭税票开展差值缴税。

（四）扣除税金的合理凭据：

（2）离婚判决书、裁定书、民事调解书，及其仲裁裁决书、公正债务公文。

（3）国税总局要求的别的凭据。

（五）税票的出具

1.小规模出让其获得的不动产，不可以自主出具增值税税票的，可向不动产所在地负责人税务机关申请办理开具。

2.经营者向别的个人转让其获得的不动产，不可出具或申请办理开具增值税专票。

（六）别的问题

1.经营者出让其获得的不动产，向不动产所在地负责人税务机关预缴税款的增值税税金，可以在本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税，抵减不完的，结转成本下学期再次抵扣增值税。

2.经营者以预缴税款抵扣增值税应纳税所得额，应以完税证明做为合理合法合理凭据。

3.经营者出让不动产，依照以上要求应向不动产所在地负责人税务机关预缴税款而自理应预缴税款之月起超出6个月并没有预缴税款的，由组织所在地负责人税务机关依照《税收征收管理法》及相关的要求做好解决。