发票管理办法实施细则2021(2021年新税收征管法实施细则)CFI

一、增值税优惠政策

你公司总计月销售额超出15万余元，但在扣减本期发生的销售不动产的销售额后未超出15万余元，因而，按规定，你公司市场销售货品获得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万下列免征增值税政策。销售不动产获得的收益，应照章交纳所得税。

答：必须。《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）要求，小规模纳税人产生所得税应税市场销售个人行为，总计月销售额未超出15万余元（以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售额未超出45万余元）的，免征增值税。

因而，你公司应以获得的全部销售额，包含免税政策业务流程的销售额，总计分辨是不是超出月销售额15万余元（一季度销售额45万余元）的规范。

答：依据《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）要求，小规模纳税人产生所得税应税市场销售个人行为，总计月销售额未超出15万余元（以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售额未超出45万余元）的，免征增值税。依照目前要求需要预缴税款税额的小规模纳税人，凡在预交地建立的月销售额未超出15万的，本期不需要预缴税款。

因而，假如你公司2021年二季度销售额超出45万余元，不可以享受小规模纳税人免征增值税政策；假如在建筑服务预缴税款地武汉市完成的销售额未超出45万余元，则本期不用在武汉预缴税款。

答：依据《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）要求，自2021年4月1日起，别的个体采用一次性缴纳房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相应的租期内均值分担，分摊后的租金收益未超出15万的，免征增值税。在2021年4月1日前，以上免税政策规范为分担后的租金收益不超过10万余元。

您在2021年4月一次性扣除此后12个月的房租150万余元，分担后的租金12.5万余元（12.5=150÷12）未超出15万余元，因而，可以按以上要求享受小规模纳税人免征增值税。

答：依照差值后的销售额分辨。依据《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）相关要求，适用所得税差额征收政策的小规模纳税人，以差值后的销售额明确是不是可以享受月销售额15万下列免征增值税政策。因而，你公司给予建筑服务按照规定可以差值扣减工程分包款的，以差值后的销售额明确是不是适用以上小规模纳税人免征增值税政策。

7.我公司是按季申请的所得税小规模纳税人，预估二季度将出让一间铺面，去除出让铺面的销售额后，一季度销售额将在45万余元下列，所有出具普票，按照规定我公司可以享受免征增值税政策，我想问一下，在申请时我公司应注意什么？

答：为保证小规模纳税人免征增值税政策认真落实，精确去除经营者本期销售不动产获得的销售额，税务局在申报系统中开展了有关设定，提示经营者精确填好获得的房产销售额。与此同时，依据《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）要求，享受免征增值税政策的小规模纳税人，应填好《所得税所得税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税政策销售额”有关栏次。

因而，你公司在申请流程中，小心依照申报系统的提醒，按实填写房产销售额，系统软件将系统自动提醒是不是超出月销售额（一季度销售额）及填写常见问题。与此同时，假如你公司可以享受小规模纳税人免征增值税政策，还必须在《所得税所得税申报表（小规模纳税人适用）》中，填好“免税政策销售额”有关栏次信息内容。

8.我公司现阶段属于按季缴税的小规模纳税人，伴随着规模扩张，方案在5月份申请办理一般纳税人备案，6月1日起效。我想问一下我公司二季度的申请应如何办理？

答：你公司必须在7月份申请期限内申请办理二项申请业务流程：一是申请办理6月税金隶属期的一般纳税人申请；二是申请办理4-5月税金隶属期的小规模纳税人申请。

必须留意的是，针对按季纳税申报的小规模纳税人，在一季度正中间由小规模纳税人备案为一般纳税人的，其相应的小规模纳税人一季度属期申请（即你公司4-5月隶属期的申请），均统一以一季度销售额45万余元的规范来判定是不是可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，假如你公司4-5月销售额未超出45万余元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税特惠。

9.我公司为所得税一般纳税人，但依照国家工信部等四部委的划型规范，属于中小企业。我想问一下，我公司是不是可以享受小规模纳税人月销售额15万下列免征增值税政策？

答：《国家财政部?国家税务总有关确立所得税小规模纳税人免征增值税政策的通告》（2021年第11号）要求，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万下列（含本数）的所得税小规模纳税人，免征增值税。因而，可以享受该免税政策政策的经营者应是小规模纳税人。你公司为所得税一般纳税人，按规定，不适合小规模纳税人免征增值税政策。

10.我公司属于所得税小规模纳税人，已申领税控盘出具增值发票。我公司月销售额未超出15万余元，享受免征增值税政策后，是不是可以再次采用目前税控盘专业设备开票？

答：《国税总局有关小规模纳税人免征增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）要求，已经应用税控盘、控税盘等税控盘专业设备出具增值发票的小规模纳税人，月销售额未超出15万的，可以再次采用原有机器设备开票，还可以自行向税务局完全免费换税收UKey开票。

因而，你公司既可以再次采用目前税控盘、控税盘等税控盘专业设备开票，不用缴销目前税控盘专业设备及税票；还可以本着自行标准向税务局完全免费换税收UKey开票。税收UKey由税务局完全免费派发，并由税务局给予服务项目。

11.我公司是按月度申请的所得税小规模纳税人，2一季度销售额为40万余元，可是因为中下游公司必须所得税专用型发票抵扣，所以我公司就在其中15万余元收益业务流程出具了1%增值税率的企业增值税专票。我想问一下，我公司是不是可以享受免征增值税政策？

二、非税收入政策

答：依照《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（税务〔2016〕12号）要求，教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的免税销售额依然是“按月缴税的销售额或销售额不超过10万余元（按季缴税的销售额或销售额不超过30万余元）”。

免征增值税销售额调节至按月15万余元（按季45万元）后，针对未出具所得税专票的情况，在免征增值税的与此同时，相对应的教育附加费、地区文化教育额外也随着免去；针对出具了所得税专票的情况，本月代开票的销售额不大于10万（一季度30万）的，代开票时免税教育附加费、地区教育附加费。

三、适用疫情防控政策

因为你公司已经依照缴税新项目开展了税务申报并交纳了税金，若你公司挑选更就在期申请，则可对2021年3月属期所得税所得税申报表开展改正申请，将本期应适用免税政策政策的销售额等新项目填写所得税所得税申报表免税政策栏次和《增值税减免税申报明细表》相匹配栏次。

若你公司挑选在下学期申请时调节，则可在申请办理2021年4月属期（5月纳税申报期）所得税税务申报时，在《增值税纳税申报表附列资料（一）》缴税新项目“出具别的税票”栏次或“未开票”栏次填写3月属期适用免税政策政策的销售额和销项税（填为负数）、在所得税所得税申报表免税政策栏次和《增值税减免税申报明细表》相匹配栏次填写3-4月属期适用免税政策政策的免税销售额等新项目。

四、高端装备制造所得税期未留抵退税政策

假如你公司申请办理出口退税前持续12个月内生产制造并市场销售“药业”的销售额占有率超出所有销售额的50%，且另外合乎15号公示要求的别的出口退税标准，例如纳税信用等级为A、B级这些，可以按15号公示的要求适用高端装备制造留抵退税政策。

3.我公司是一家专业设备制造业企业，先前依照《国家财政部?国家税务总有关确立一部分高端装备制造所得税期未留抵退税政策的通告》要求享受了一部分高端装备制造留抵退税政策。我想问一下高端装备制造留抵退税政策颁布后，对于我公司适用留抵退税政策有哪些干扰吗？

因而，假如你公司生产制造并市场销售“专业设备”销售额就已超出所有销售额的50%，那麼，在合乎出口退税标准的产品品种大量的情形下，你公司将更易于达到高端装备制造留抵退税标准，即使你公司不生产销售别的15号公示注明的商品，也不会因而危害你公司享受留抵退税的政策标准和出口退税幅度。

五、研发支出加计政策

1.我们是一家纺织业，原先享受75%的研发支出加计，听闻2022年我国对加工制造业研发支出加计政策又给了新的特惠，新政策与老政策对比，有什么转变？

答：依照以前的研发支出加计政策，公司真实造成的研发支出，在容许按实扣减的基本上，可以再按具体造成的研发支出的75%在应纳税所得额加计。本次制造业企业研发支出加计政策将研发支出加计占比由75%提升到100%，进一步扩大对制造业企业的政策适用幅度，鼓励公司增加研发投入。

2.我公司是一家制造业企业，假定2021年产生研发支出100万余元，实际应当如何计算加计？

答：制造业企业进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，依据是不是产生无形资产摊销区别为花费化和递延所得税二种状况各自测算加计，实际为：未产生固定资产记入其他综合收益的，在按照规定按实扣减的基本上，自2021年1月1日起，再根据现实发生额的100%在应纳税所得额加计；产生固定资产的，自2021年1月1日起，依照固定资产费用的200%在应纳税所得额摊销费。

就你公司的状况来讲，假定你公司2021年产生的研发支出所有花费化，且所有合乎加计的标准，则在按实扣减100万余元的基本上，容许在应纳税所得额再加计100万余元，即可以抵扣200万余元；假如产生的研发支出所有递延所得税，100万余元将记入无形资产摊销成本费，可以依照固定资产费用的200%在应纳税所得额摊销费。

3.我公司是一家制造业企业，2020年产生了一项计税依据为100万余元的无形资产摊销，能不能适用制造业企业研发支出加计政策？

5.我公司既生产制造服饰，与此同时也从业其他类型的业务流程，产生的研发支出可按100%的比率在应纳税所得额加计吗？

6.我公司从业多业运营，在分辨是不是合乎加工制造业标准时，收入总额的管径怎样把握？

7.我公司是一家制造业企业，假定2021年产品研发产生了一项无形资产摊销，但2021年主营业务收入占有率不上50%，那此项无形资产摊销还能按200%在应纳税所得额摊销费吗？

答：依照现行标准政策要求，制造业企业就是指以加工制造业项目为主要经营的业务，享受特惠当初的主营业务收入占收入总额的占比超过50%以上的公司。

无论无形资产摊销的产生本年度公司是不是属于制造业企业，只需公司享受特惠当初加工制造业收益占有率高于50%，就可以对无形资产摊销依照200%在应纳税所得额摊销费。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占有率不上50%，2021年对此项无形资产摊销只有按175%的比率在应纳税所得额摊销费；假如2022年度主营业务收入占有率做到50%以上，则在2022年可以按200%的比率在应纳税所得额摊销费。

8.原先研发支出加计特惠全是在年度汇算清缴时才让享受，听闻如今预缴税款时可以享受上半年度的特惠，我想问一下实际是怎么样规范的？

答：公司在10月份预缴税款申请当初第3一季度（采用按季预缴税款方法）或9月份（采用按月预缴税款方法）所得税时，可以选择是不是就当初上半年度产生的研发支出享受加计特惠政策。公司如挑选享受该政策，可以根据填好《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如挑选暂不享受该政策，那麼可以统一在第二年申请办理年度汇算清缴时再次享受。

9.我公司2021年发生了研发支出，想在预缴税款环节享受研发支出应纳税所得额加计政策，必须考虑哪几个规定？

10.我公司是是非非制造业企业，我想问一下是不是可以根据国家财政部、国家税务总公示2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？

答：根据《财政部?