个人所得税税率表速算扣除数(税率表年度扣除数)AWB

#2021年度企业企业所得税年度汇算清缴#

企业企业所得税年度汇算清缴已经进行中，近期有很多小伙伴们资询各类花费扣除比例问题，因此，大家梳理了企业企业所得税11项花费应纳税所得额扣除占比的有关知识要点，赶紧来一起学习吧~~

一、有效的薪水、薪酬支出

企业产生的合理性的薪水、薪酬支出，准予扣除。

二、员工福利费支出

企业产生的员工福利费支出，不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分，准予扣除。

三、职工教育经费

1.一般扣除占比

企业产生的职工教育经费支出，不超过工资薪金所得总金额8%的一部分，准予在预估企业企业所得税应纳税额时扣除；超出一部分，准予在日后缴税本年度结转成本扣除。

《财政部国家税务总有关企业职工教育经费应纳税所得额扣除现行政策的通告》（税务〔2018〕51号）第一条

2.一部分特殊领域企业扣除占比

（1）集成电路设计企业和满足条件手机软件企业的员工培训费，应独立开展计算并按具体发生额在预估应纳税额时扣除。

《财政部国税总局有关进一步激励高新产业和集成电路设计产业发展企业企业所得税现行政策的通告》（税务〔2012〕27号）第六条

（2）核力发电量企业为塑造核电站操纵员产生的塑造花费，可做为企业的发电量成本费在应纳税所得额扣除。企业应将核电站操纵员培养费与职工的职工教育经费严苛区别，独立计算，职工具体造成的职工教育经费支出不可记入核电站操纵员培养费立即扣除。

《国税总局有关企业企业所得税应纳税额多个问题的通告》（国税总局公示2014年第29号）第四条

（3）航空公司企业具体造成的航空员培养费、航行培训费、乘务员培训费、上空护卫员培训费等空勤练习花费，依据《企业所得税法实施细则》第二十七条要求，可以做为航空公司企业物流成本在应纳税所得额扣除。

《国税总局有关企业企业所得税多个问题的通告》（国税总局公示2011年第34号）第三条

四、工会会费支出

企业拨缴的工会经费，不超过薪水、薪酬总金额2%的一部分，准予扣除。

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

自2008年1月1日起，企业依据相关现行政策要求，为在本企业就职或是受聘的全体员工付款的填补养老保险金、填补个人医疗保险，各自在不超过员工职工薪酬5%规范内的一部分，在预估应纳税额时准予扣除；超出的一部分，不予以扣除。

《财政部国税总局有关填补养老保险金填补个人医疗保险相关企业企业所得税现行政策问题的通告》（税务〔2009〕27号）

六、招待费支出

企业产生的与生产运营主题活动相关的招待费支出，依照发生额的60%扣除，但最多不能超过当初市场销售（运营）收益的5‰。

七、宣传费和业务宣传费支出

1.一般扣除占比

2.特殊行业扣除比例

（1）对化妆品oem或市场销售、药业生产制造和饮品生产制造（没有酒水生产制造）企业产生的广告费用和业务宣传费支出，不超过当初市场销售（运营）收益30%的一部分，准予扣除；超出一部分，准予在日后缴税本年度结转成本扣除。

（2）对签署宣传费和业务宣传费分担协议书（下称分担协议书）的关系企业，在其中一方产生的不超过当初市场销售（运营）收益应纳税所得额扣除额度占比内的广告费用和业务宣传费支出可以在本企业扣除，还可以将当中的部位或所有依照分担协议书核算至另一方扣除。另一方在预估本企业宣传费和业务宣传费支出企业企业所得税应纳税所得额扣除额度时，可将依照以上方法核算至本企业的广告费用和业务宣传费不估算以内。

（3）香烟企业的烟草宣传费和业务宣传费支出，一律不可在预估应纳税额时扣除。

《财政部国家税务总有关宣传费和业务宣传费支出应纳税所得额扣除相关事情的通告》（财政部国家税务总公示2020年第43号）

八、服务费和提成支出

1.一般扣除占比

企业产生与生产运营相关的服务费及提成支出，不超过下列要求测算额度之内的一部分，准予扣除；超出一部分，不可扣除。

别的企业：按与具备诚信经营资质咨询服务组织或本人（没有买卖彼此以及员工、委托代理人和代表者等）所签署服务合同或合同书确定的工资额度的5%测算额度。

《财政部国税总局有关企业服务费及提成支出应纳税所得额扣除现行政策的通告》（税务〔2009〕29号）第一条

2.商业保险企业独特扣除占比

商业保险企业产生与其说生产经营相关的服务费及提成支出，不超过当初所有保费收入扣除退保金等后账户余额的18%（含本数）的一部分，在预估应纳税额时准予扣除；超出一部分，容许结转成本之后本年度扣除。

《财政部国家税务总关于保险企业服务费及提成支出应纳税所得额扣除现行政策的通告》（财政部国家税务总公示2019年第72号）第一条

3.房产开发运营业务流程企业扣除占比

企业授权委托海外组织市场销售开发产品的，其付款海外组织的营业费用（含提成或服务费）不超过授权委托销售额10%的一部分，准予按实扣除。

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条

九、研发支出支出

1.一般扣除占比

企业进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生固定资产记入其他综合收益的，在按照规定按实扣除的基本上，在2018年1月1日至2023年12月31日期内，再根据现实发生额的75%在应纳税所得额加计扣除；产生固定资产的，在所述期内依照固定资产费用的175%在应纳税所得额摊销费。

（1）《财政部国税总局国家科技部有关提升科学研究研发花费应纳税所得额加计扣除占比的通告》（税务〔2018〕99号）

（2）《财政部国家税务总有关增加一部分税收优惠执行期限的通告》（财政部国家税务总公示2021年第6号）

2.加工制造业企业扣除占比

加工制造业企业进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生固定资产记入其他综合收益的，在按照规定按实扣除的基本上，自2021年1月1日起，再根据现实发生额的100%在应纳税所得额加计扣除；产生固定资产的，自2021年1月1日起，依照固定资产费用的200%在应纳税所得额摊销费。

《财政部国家税务总有关进一步完善研发支出应纳税所得额加计扣除现行政策的通告》（财政部国家税务总公示2021年第13号）

十、公益性捐赠支出

（1）企业根据政府购买社会团体或是县市级（含县级）以上政府以及构成单位和各部委，用以公益活动、公益慈善的捐助支出，在年终资产总额12%之内的一部分，准予在预估应纳税额时扣除；超出本年度资产总额12%的一部分，准予结转成本之后三年本质测算应纳税额时扣除。

《财政部国税总局有关公益性捐赠支出企业企业所得税应纳税所得额结转成本扣除相关制度的通告》（税务〔2018〕15号）

（2）企业和自己根据政府购买社会团体或是县级以上政府以及单位等党政机关，捐助用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的现钱和物件，容许在预估应纳税额时全额的扣除。

（3）企业和自己立即向担负新冠疫情预防每日任务的医院门诊捐助用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的物件，容许在预估应纳税额时全额的扣除。

《财政部国家税务总有关适用新式新冠病毒传染的新冠肺炎疫情防控相关捐助税收优惠的通告》（财政部国家税务总公示2020年第9号）

十一、企业责任险支出

企业参与雇主责任险、公众责任险等责任险，按规定交纳的保险费用，准予在企业企业所得税应纳税所得额扣除。

《国税总局有关义务保险费用企业企业所得税应纳税所得额扣除相关问题的通告》（国税总局公示2018年第52号）