小规模纳税人会计科目(小规模消费税分录)CPL

一、增值税的学科设定：

小规模只需在“应交税费”学科下设定“应交增值税”二级清单就可以，不用开设“进项税”、“销项税”、“已交税金”等栏目。

出台政策根据：《增值税财务会计处置要求》小规模只需在“应交税费”学科下设定“应交增值税”明细科目，不用安装以上栏目及除“出让金融商品应交增值税”、“代缴代交增值税”外的明细科目。

二、日常业务流程

1、购入货品或服务项目

不可以抵扣进项税。

借：库存商品/固资/营业费用/期间费用

贷：存款/现钱

出台政策根据：小规模选购物资供应、服务项目、无形资产摊销或房产，获得增值税专票上标明的增值税应记入有关成本或财产，不通过“应交税费——应交增值税”学科计算。

2、市场销售商品或服务项目

借：存款/应收帐款

贷：主营业务收入（未含税）

应交税费-应交增值税（总价格/1.03*3%）按3%增值税率缴税状况

应交税费-应交增值税（总价格/1.01*1%）减按1%增值税率缴税状况

出台政策根据：依据《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（国家财政部国税总局2021年第7号）文要求，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模，适用3%增值税率的应税销售额，减按1%增值税率征缴增值税；适用3%预征率的预征新项目，减按1%预征率测算预缴税款增值税。现阶段陕西省具体执行该项现行政策。

3、缴纳本月应交增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：存款

4、记提缴纳附加税费

小规模纳税因具体缴纳增值税、所得税而承担缴纳城建税、教育费附加、地区教育费附加的责任：

借：运营应交税费

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地区教育费附加

5、具体缴纳附加税费

借：应交税费—应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地区教育费附加

贷：存款

6、一季度预提所得税

借：本年利润

贷：应交税费-应交企业所得税

7、具体缴纳企业所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：存款

8、小规模做到增值税规章制度要求的免税增值税标准时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外支出

出台政策根据：

《国家财政部?国家税务总有关确立增值税小规模免税增值税现行政策的通告》（2021年第11号，下称“11号公示”），确立自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售总额15万下列（含本数）以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售总额未超出45万余元，）的增值税小规模免税增值税。

《有关中小企业免税增值税和增值税的财务会计处置要求》：中小企业在获得销售额时，应当企业所得税法的要求测算应交增值税，并确定为应交税费，在做到《通知》要求的免税增值税标准时，将相关应交增值税转到本期营业外支出。

9、免税增值税状况下的附加税费解决：

因无具体缴纳增值税税款，故都不造成应交城建税、教育费附加及地区教育费附加的责任，财务会计帐务上不必开展其他解决。

出台政策根据：《城建税暂行条列》大城市保护修建税，以经营者具体缴纳的所得税、增值税、增值税税款为计税基础，各自与所得税、增值税、增值税与此同时缴纳。

《征缴教育费附加的暂行条例》教育费附加，以各个人和单位具体缴纳的增值税、增值税、所得税的税款为计税根据，教育费附加率是3%，各自与增值税、增值税、所得税与此同时缴纳

10、合同印花税的记提与缴纳

合同印花税的计税基础，为合同书列出的额度，不包括注明的增值税税金。

借：运营应交税费

贷：应交税费-应交合同印花税

借：应交税费-应交印花税

贷：存款

立即按具体缴纳额度进账

出台政策根据依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第三条的要求得知，省部级政府部门可以按照自身地域的实际情况，在50%的范畴内，减免增值税小规模的“六税两费”。“六税两费”指：资源税、大城市保护修建税、城区土地税、房地产税、合同印花税、耕地占用税和教育费附加、地区文化教育额外。

11、水利基金

小企业会计准则中并没有关“水利基金”的论述，依据其官费特性，提议计入“运营应交税费”学科。记提时借：运营应交税费贷：应交税费-应交水利基金缴纳时借：应交税费-应交水利基金贷：存款

出台政策根据：山西省现阶段实行的是按月缴税的销售总额或销售额不超过15万余元（按季缴税的销售总额或销售额不超过45万余元）立即免减，企业可以不做税金获取，不用开展会计账务处理。超出以上规范山西省的水利基金计税基础是未含税收益的0.05%。

三、表格填写

1、增值税：

一季度收益不超30万的情况：

依据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国税总局公示2020年第5号)第三条要求，增值税小规模在申请办理增值税税务申报时，依照13号公示相关要求，免税增值税的销售总额等新项目理应填好在《增值税所得税申报表（小规模适用）》第10栏“小微企业免税销售总额”要是没有别的免税政策新项目，不用填写《增值税增值税免税申请统计表》。

一季度收益超出45万的情况：

2、水利基金

挑选免减编码陕财办综字【2021】9号。