2022年小规模纳税人专票税率(小规模纳税人2022年专票税点)UK

（一）关键词记忆力

1、增值税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售道路运输服务、邮政快递服务、基本电信网服务、工程建筑服务、不动产租用服务，销售不动产，出让土地使用权证及其销售或进口的正例举的农业产品等货品（见配件1），征收率为9%；

3、生产加工维修机电维修劳务公司、有形动产租用服务和进口税率为13%；销售无形资产摊销（除土地使用权证征收率为9%）为6%，出口商品征收率为0；

4、除2、3项外，货品征收率是13%，服务税率6%。

（二）分税收分类记忆力

(三）照片记忆力

(四)发展历程记忆力

所得税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除开国家财政部和国税总局另有规范的。

1、5%：主要包含销售不动产，不动产租用，出让土地使用权证，给予劳动派遣服务、安全性维护服务挑选差额纳税的。

2、征收率一般来说是3%，非常容易与5%记混的独立记忆力一下：

工程建筑服务，有形动产租用，小规模给予劳动派遣服务、安全性维护服务未挑选差额纳税的，这种非常容易混到5%，事实上是3%。

3、2个减按：

（1）个人出租住房，依照5%的征收率减按1.5%测算应纳税所得额。

（2）销售自身应用过的固资、旧货回收，依照3%征收率减按2%征缴。

4、小规模及其选用简易计税的一般纳税人（见配件2）测算税金时应用征收率。

在其中四项业务流程征收率：

1、征收率绝大多数为5%（除工程建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务流程除房地产业销售外，预缴税款的估算和申请应缴税额的测算一致。（了解：这代表着适用简易征收所建立的所得税实际上已经在预交地即工程建筑服务案发地和不动产所在城市进库。

3、申请时：应缴税金=（价税合计销售额-可扣除）÷(1 征收率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申请时可从价税合计销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（没有建造）出让：可扣除不动产购买售价或获得不动产时的作价后的额度为销售额；一般记税建造和非自建不动产都不可扣除（了解：一般记税凭增值税专票抵税）。

（2）工程建筑服务：简易计税可扣除付款的工程分包款，一般记税不可扣除。（了解：再次沿用了原增值税差额纳税要求，一般记税凭增值税专票抵税）。

（3）房地产业销售：一般记税可扣除本期容许扣除的土地资源工程款，简易计税不可扣除。

预征率一共有3档，2%，3%和5%。

1、预征率有2%、3%、5%三档，也有个人出租住房减按1.5%测算（征收率仍是5%，了解：增值税现行政策移动）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除开销售自主研发的房产外是按预付款测算按3%）（了解：确保原来财政总收入不受影响）

3、销售不动产与销售自主研发的房地产业简易计税与一般记税的预征率同样。

4、一般记税的预征率，除开出让不动产之前由地税局代征时不太好区别一般记税与简单因此用了5%，其他的是3%和2%（了解：工程建筑服务设的低是为了防止因在工程建筑服务地很多超缴，组织所在城市发生留抵，压占经营者资产）

5、计算方法：一般情形下，应预缴税款=（价税合计销售额-可扣除）÷(1 征收率/征收率）×预征率

（1）销售不动产无论一般记税或是简易计税，均按5%征收率开展计算，即预缴税款时全是：（价税合计销售额-可扣除）÷（1 5%）×5%。（了解：出让不动产因为那时候是原地不动税代征，经营者真实身份由原国税局把握，没法区别是否一般纳税人）

（2）房地产业销售的应预缴税款=预付款÷（1 税率/征收率）×3%;（了解：持续增值税的操作步骤，接到预付款后立即乘于3%测算应预缴税款，但现在可以计算成不价税合计，缓解了房企的资金链工作压力。

（3）个人出租住房，依照5%的征收率减按1.5%测算应纳税所得额：（价税合计销售额-可扣除）÷（1 5%）×1.5%。

（4）除别的本人外，应向不动产所在城市/工程建筑服务税务局案发地预缴税款，向单位所在城市税务局纳税申报。（了解：别的本人给予工程建筑服务，销售或是租用不动产，出让生态资源所有权，应向工程建筑服务案发地、不动产所在城市、生态资源所在城市税务局纳税申报。

（5）经营者给予路面行驶服务，在组织所在城市立即纳税申报就可以，不用预缴税款。（了解：道路较长，很有可能跨好多个县（市、区）乃至跨地区。

6、预缴税款时可从价税合计销售额中扣除的（公式计算中通称可扣除）：

（1）出让不动产：不动产（没有建造）出让，可扣除不动产购买售价或获得不动产时的作价后的额度为销售额，只需并不是建造，一般记税和简易计税在预缴税款时都可以扣除；

（2）个人转让住宅：北京、上海、广州和深圳地域销售选购2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住宅工程款，别的地域增值税免税。

（3）跨县区工程建筑：可扣除付款的工程分包款。一般记税和简易计税在预缴税款时都可以扣除。

经营者购入农业产品，测算进项税适用扣除率的情况：

1、从依照简易征收按照3%征收率测算交纳所得税的一般纳税人获得所得税专票的，以所得税专票上标明的数额和9%的扣除率测算进项税；

2、获得（出具）农业产品销售税票或回收税票的，以农业产品销售税票或回收税票上标明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税。

3、经营者购入用以生产制造销售或授权委托委托生产加工13%征收率货品的农业产品，依照10%的扣除率测算进项税率。

4、经营者购入农业产品既用以生产制造销售或授权委托委托生产加工13%征收率货品又用以生产制造销售别的货品服务的，理应各自计算用以生产制造销售或授权委托委托生产加工13%征收率货品和别的货品服务的农业产品进项税。未各自计算的，统一以所得税专票或中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额为进项税，或以农副产品收购税票或销售发票上标明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税。

5、农业产品核准扣除时：（1）以农业产品为原材料生产制造货品，扣除率是销售货品的税率。（2）购入农业产品用以生产运营且不组成货品实体线的（外包装、辅材、然料、低值易耗）：最后货品征收率为9%时扣除率是9%；最后货品征收率为13%，扣除率是10%。（3）购入农业产品立即销售时，扣除率是9%。

配件1：下列13%货品便于农业产品等9%货品相搞混：

1、以谷物为原材料生产加工的冷冻食品、泡面、粮油食品和各种各样熟肉制品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又被称为喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种各样蔬菜罐头。

3、技术专业复烤厂烘烤的复烤烟草。

4、农业生产者用自用的鲜叶再经筛余、风选机、拣剔、碎渣、干躁、匀堆等工艺特制而成的精制茶，边销茶及掺对各种各样药品的茶和饮品。

5、各种各样罐头、果干、果脯、翻炒的果干、干果、研磨设备后的园艺种植绿色植物（如白胡椒粉、花椒面等）。

6、中药方剂。

7、锯材，春笋水果罐头。

8、熟制的海产品和各种海产品的水果罐头。

9、各种各样肉类食品水果罐头、肉类食品熟产品。

10、各种各样蛋类食品的水果罐头。

11、酸牛奶、乳酪、鲜奶油，调制乳。

12、清洗毛、洗净绒。

13、立即用以小动物喂养的粮食作物、饲料添加物。

14、用以人们日常日常生活的多种类型外包装的日用环境卫生服药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、盘香等）。

15、以农产品为原材料生产加工商品的机械设备、农用汽车、三轮运货车、机动性木船、山林采伐机械设备、集材机械、农机车零部件。

配件2：一般纳税人（可挑选）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合资油（气）田采掘的石油、开然气按实体征缴所得税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、租赁2016年4月30日前获得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附近2）

3、房产开发公司租赁、销售自主研发的房地产业老新项目。（财税〔2016〕68号）

4、2016年4月30日前签署的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）

5、以2016年4月30日前获得的不动产给予的融资租赁业务服务。（财税〔2016〕47号）

6、出让2016年4月30日前获得的土地使用权证。（财税〔2016〕47号）

7、给予劳动派遣服务、安全性维护服务(含给予军事守卫押送服务)挑选差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

8、扣除示范点前动工的一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费。（财税〔2016〕47号）

9、给予人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）3%征收率

1、《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖场委托竞拍所得税应税货品，向买家扣除的全都税款和价外费用，应当4%（2014年7月1日后调节为3%）的征收率征缴所得税；

2、销售自产自销的用微生物菌种、微生物新陈代谢物质、动物毒素、人或动植物的血浆或机构制作的生物制药。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

3、寄卖店铺分销寄卖物件（包含居民个人寄卖的物件以内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物件。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产自销的县市级及市级下列中小型水力发电站企业生产制造的电力工程。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产自销的饮用水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产自销的工程用和制造建筑装饰材料使用的砂、土、砂石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产自销的以自身开采的砂、土、砂石料或其它矿物质规模性的砖、瓦、石灰粉（没有黏土空心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产自销的混疑土（仅限以水泥为原材料生产制造的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，质监总局公示2014年第36号）

11、药物运营公司销售生物制药。（质监总局公示〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电量户销售电力工程商品。（质监总局公示2014年第32号）

13、猪用药物运营公司销售兽用生物制品。（质监总局公示2016年第8号）

14、销售自身应用过的固资，适用简单方法按照3%征收率减按2%征缴所得税制度的，可以舍弃降税，依照简单方法按照3%征收率交纳所得税，并可以出具所得税专票。（质监总局公示2015年第90号）

15、公共性道路运输服务。包含轮客渡、公交车货物运输、地铁站、大城市轻轨站、的士、汽车客运、客车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附近2）

16、经确认的动漫产业为开发设计动漫产品给予的服务，及其在地区出让日本动漫著作权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附近2）

17、影片播映服务、仓储物流服务、搬运装卸服务、收派服务文化体育文化服务（含经营者在游览场地运营观光索道、游览车、电动车、旅游船等获得的收益）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）{x