应交税费简易计税科目(简易计税会计科目)CUE

一、应交税费的二级科目

（一）记入应交税费

借：税金及附加贷：应交税费——应交所得税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交大城市保护修建税应交税费——应交土地资源增值税应交税费——应交房地产税应交税费——应交城区土地税应交税费——应交车船使用税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育附加费应交税费——应交地区文化教育额外应交税费——文化事业建设费

以上为与收益相关的应交税费清单科目。

（二）记入期间费用

借：管理费用贷：应交税费——应交自然资源赔偿费——应交商业保险确保股票基金——应交残疾人保障金

（三）记入别的科目

1.所得税借：本年利润/上年损益调节递延所得税财产贷：应交税费——应交所得税递延所得税债务

2.个人所得税借：应付工资/应付股利/其他应收款贷：应交税费—应交个人所得税

3.烟叶税借：物资采购/在途物资/原料贷：应交税费—应交烟叶税

4.进口税借：物资采购/在途物资/原料/库存产品/在建项目/固资应交税费—应交进口税

以上税费交纳时，均借记“应交税费—所得税等二级科目”，贷记：存款“科目。

（四）增值税相关的二级科目

1.应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细帐内设定“进项税”、“销项税抵扣增值税”、“已交税金”、“转出未缴增值税”、“免减税金”、“出入口抵扣增值税内销商品应纳税所得额”、“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交增值税”等栏目。

2.应交税费——未缴增值税

“未交增值税”清单科目，计算一般纳税人月度终结从“应交增值税”或“预缴增值税”清单科目转到当月应交未缴、多交或预缴税款的增值税额，及其当月缴纳之前期内未缴的增值税额。

（1）月份终结，将当月产生的应交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转到“未缴增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未缴增值税

（2）月份终结，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转到“未缴增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转走多交增值税）

（3）当月交纳上月应交未交的增值税借：应交税费——未缴增值税贷：存款

3.应交税费——增值税查验调节

（1）凡检验后应调增账目进项税或调减销项税和进项税转出的金额，借记相关科目，贷记本科目；

（2）凡检验后应调减账目进项税或调增销项税和进项税转出的金额，借记本科目，贷记相关科目；

（3）所有调帐事宜进账后，若本科目账户余额在借贷方

借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：应交税费——增值税查验调节

（4）所有调帐事宜进账后，若本科目账户余额在借贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未缴增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”帐户有借方余额且相当于或高于这一贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本余额在借贷方，“应交税费——应交增值税”帐户有借方余额但低于这一贷方余额，应将这两个帐户的账户余额冲破，其差价贷记“应交税费——未缴增值税”科目。

4.应交税费——增值税进项税额转出

因《国税总局有关调节增值税一般纳税人进项税额转出申请规格的通告》（国税总局公示2016年第75号）已经将营改增前增值税进项税额转出倒帐的要求撤销，因而该财务会计科目也应随着无效。

5.应交税费——预缴增值税

“预交增值税”清单科目，计算一般纳税人出让房产、给予房产售后回租服务项目、给予建筑服务、选用预付款方法市场销售自主研发的建筑项目等，及其别的按现行标准增值税规章制度要求应预缴税款的增值税额。

新列入示范点经营者出让房产、不动产售后回租、建筑服务、市场销售自主开发设计房地产业（下称四大领域）预缴税款增值税，与此同时必须预缴税款城建税等附加税费时：借：应交税费——预缴增值税——应交城建税——应交教育附加费——应交地区教育附加费贷：存款等

6.应交税费——待抵扣进项税

“待抵扣进项税额”清单科目，计算一般纳税人已获得增值税缴税凭据并经税务局验证，依照现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税中抵税的进项税。

包含：一般纳税人自2016年5月1日后获得并按固资计算的房产或是2016年5月1日后获得的房产在建项目，按现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税中抵税的进项税；推行缴税指导期管理方法的一般纳税人获得的并未交叉式核查核对的增值税缴税凭据上标注或测算的进项税。

（1）一般纳税人自2016年5月1日后获得并按固资计算的房产或是2016年5月1日后获得的房产在建项目，按现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税中抵税的进项税（自2019年4月1日后购买的房产，经营者可在购入本期一次性给予抵税；4月1日之前购买的房产，都还没抵税40%的一部分，从2019年4月隶属期逐渐，容许所有从销项税中抵税）；

（2）推行缴税指导期管理方法的一般纳税人获得的并未交叉式核查核对的增值税缴税凭据上标注或测算的进项税；

（3）转备案经营者在转登记日本期并未申请抵税的进项税，及其转登记日本期的期终进项税额转出；

7.应交税费——待验证进项税

“待验证进项税”清单科目，计算一般纳税人因为没经税务局验证而不能从本期销项税中抵税的进项税。

包含：一般纳税人已获得增值税缴税凭据、依照现行标准增值税规章制度要求批准从销项税中抵税，但并未经税务局验证的进项税；一般纳税人已申请办理核查但并未获得核查相符合结论的海关缴款书进项税。

（1）获得专票时：借：有关成本或财产应交税费——待验证进项税贷：存款/应付款等（2）验证时：借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：应交税费——待验证进项税（3）申领时：借：有关成本或财产贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

8.应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”计算一般纳税人市场销售货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产，已确定相关的收益(或利得)但并未产生增值税缴税责任而需于之后期内确定为销项税的增值税额。

假定某公司给予建筑服务申请办理工程项目工程款清算的时段早于增值税缴税责任产生的周期的：借：应收帐款等贷：合同结算——工程款清算应交税费——待转销项税额接到工程进度款，增值税缴税责任产生时：借：应交税费——待转销项税额贷：应交税费——应交增值税（销项税）

9.应交税费——简易计税“简易计税”清单科目，计算一般纳税人选用简易征收产生的增值税记提、扣除、预缴税款、交纳等业务流程。（1）差额纳税时：①借：存款贷：主营业务收入应交税费——简易计税②借：应交税费——简易计税主营业务成本贷：银行存款

（2）处置固定资产时①借：存款贷：固定资产清理应交税费——简易计税②借：应交税费——简易计税贷：银行存款③借：应交税费——简易计税贷：营业外支出/其他收益

注：差额纳税的账务处理

（1）公司产生有关成本容许扣除销售总额的账务处理。按现行标准增值税规章制度规范公司产生有关成本容许扣除销售总额的，产生成本时，按实际支出或具体支出的额度，借记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等科目，贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等科目。

待获得合规管理增值税缴税凭据且缴税责任产生时，依照容许抵减的税款，借记“应交税费——应交增值税（销项税抵扣增值税）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等科目。

（2）金融商品出让按照规定以赢亏抵消后的账户余额当做交易额的账务处理。金融商品具体出让月末，如造成出让盈利，则按增值额借记“长期投资”等科目，贷记“应交税费——出让金融商品应交增值税”科目；如造成出让损害，则按可结转成本下月抵税税款，借记“应交税费——出让金融商品应交增值税”科目，贷记“长期投资”等科目。

缴纳增值税时，应借记“应交税费——出让金融商品应交增值税”科目，贷记“存款”科目。年底，本科目若有借方余额，则借记“长期投资”等科目，贷记“应交税费——出让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大领域”挑选简易计税预缴税款时：借：应交税费——简易计税贷：存款

10.应交税费——出让金融商品应交增值税（小规模也适用）

“出让金融商品应交增值税”清单科目，计算增值税经营者出让金融商品产生的增值税额。

金融商品出让，依照卖出价扣减买价后的额度为销售总额。出让金融商品发生的正负极差，按赢亏抵消后的额度为销售总额。若抵消后发生下差，可结转成本下一缴税期与下次出让金融商品销售总额抵消，但年底时仍发生下差的，不可转到下一个会计期间。

（1）造成出让盈利时：借：长期投资贷：应交税费——出让金融商品应交增值税

（2）造成出让损害时：借：应交税费——出让金融商品应交增值税贷：长期投资

（3）缴纳增值税时：借：应交税费——出让金融商品应交增值税贷：存款

（4）年底，本科目若有借方余额：借：长期投资贷：应交税费——出让金融商品应交增值税

11.应交税费——代缴代交增值税（小规模也适用）“代缴代交增值税”清单科目，计算经营者购入在地区未设运营组织的海外企业或个体在地区的应税个人行为代收代缴的增值税。

借：有关成本或财产应交税费——进项税（小规模无）贷：应付款应交税费——代缴代交增值税

具体交纳代收代缴增值税时：借：应交税费——代缴代交增值税贷：存款

二、不通过应交税费计算的税费

1.合同印花税借：应交税费贷：存款

2.耕地占用税借：在建项目/无形资产摊销贷：存款

3.车辆购置税的计算借：固资贷：存款

4.房产契税的计算借：固资/无形资产摊销贷：存款

以上不用预估交纳的税费不会再应交税费计算。

三、应交税费——应交增值税

（一）借贷方栏目1.进项税"进项税额"纪录一般纳税人购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产而付款或压力的、准许从本期销项税中抵税的增值税额；注：退还所买货品应冲回的进项税，用红色字体备案。如：借：存款应交税费——应交增值税（进项税）红色字体额度贷：原料

2.已交税金"已交税金"纪录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。交纳当月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：存款当月上缴上月应交未缴的增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：存款

3.免减税金"免减税金"计算公司按照规定立即免减的增值税额。借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：营业外支出

公司第一次选购增值税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在增值税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，按照规定抵扣增值税的增值税应纳税所得额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.借：管