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简易计税与一般计税区别(6分钟前更新)

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作者:容翩翩 发布时间:2022-10-03 03:12:14 点赞:


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简易计税与一般计税区别,6分钟前更新

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简易计税与一般计税区别,6分钟前更新

一起学注会(税法-一般纳税人选择简易计税方法)

【知识点】一般纳税人选择简易计税方法

总要求:

一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,一经选择适用简易计税方法计税,36 个月内不得变更。

一、一般纳税人销售特定的货物

1. 县级及县级以下小型水力发电单位(装机容量为 5 万千瓦及以下)生产的自产电力。

2. 自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

4. 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5. 自产的自来水。

6. 自来水公司销售自来水。

7. 自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

8. 单采血浆站销售非临床用人体血液。

9. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

10. 典当业销售死当物品。

11. 药品经营企业销售生物制品。

12. 生产销售和批发、零售的抗癌药品和罕见病药品,可选择按照简易办法。

二、一般纳税人销售特定服务

1.交通运输服务

(1)公共交通运输服务(客运)

包括:轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

铁路客运、航空客运不适用简易办法。

2.建筑服务

(1) 以清包工方式提供的建筑服务。

(2) 为甲供工程提供的建筑服务。

(3) 为建筑工程老项目提供的建筑服务。

(4) 销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

3.金融服务

资管产品管理人发生资管产品运营业务,暂适用增值税简易计税方法(3%)。

其他增值税业务,按照现行规定缴纳增值税。

4.现代服务

(1) 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等, 以及在境内转让动漫版权;

(2) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务

(3) 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税。

(4) 提供 人力资源外包服务、劳务派遣服务:差额计税、 5 %

5.生活服务

(1) 文化体育服务

(2) 提供教育辅助服务、非学历教育服务

学历教育免税。

三、不动产租赁与销售(5%)

1.所有的一般纳税人

(1) 出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产;

(2) 销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

2.房地产开发企业

(1) 销售自行开发的房地产老项目;

(2) 以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4月 30 日前的,属于房地产老项目。

3. 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

收取试点前开工的高速公路通行费按 3%。

4.2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

四、转让无形资产(5%)

转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权。


【例题·单选题】(2020 年)增值税一般纳税人发生的下列行为中,可以采用简易计税方法计征增值税的是( )。

A. 销售矿泉水

B. 销售沥青混凝土

C. 以清包工方式提供建筑服务

D. 出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产

『正确答案』C

『答案解析』选项 A,一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法计税;选项 B,一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)可以选择适用简易计税方法计税;选项 D,出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法计税,出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产,只能适用一般计税方法计税。

【例题·多选题】(2017 年)增值税一般纳税人可以选择简易计税的有( )。

A.提供文化体育服务

B. 装卸搬运服务

C. 公共交通运输服务

D.税务咨询服务

『正确答案』ABC

『答案解析』选项 D 没有简易计税方法的规定。

简易计税与一般计税区别,6分钟前更新

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