税收策划的基本方法(近期/资讯)

顶端新闻·河南商报记者 金艾琳

2022年，河南省将全力以赴帮扶中小企业恢复活力，实施给予财政奖励、减免房租等多项措施。

与此同时，顶端新闻“我想@领导”问政平台近期开设“有难处您说话@领导来回答”的“万人助万企”特别策划后，收到了不少纳税人、缴费人在税务方面的问题。

顶端新闻·河南商报记者将问题反馈给国家税务总局河南省税务局后，该问题由国家税务总局郑州市金水区税务局有关部门负责人为纳税人、缴费人进行了答疑解惑。

怎样判断月销售额是否达到15万元免征增值税标准？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，那么其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍然可以免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

需要注意三点，一是按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内是不能变更的。二是销售额符合免税标准的小规模纳税人，如对外销售开具专票，需要针对专票部分缴纳增值税。三是销售额超过免税标准的，是需要按照全额计征增值税的。

适用增值税减征、免征政策的单位和个体工商户是否需要办理备案手续？

按照财政部、国家税务总局支持复工复产优惠政策及延续执行的有关公告，对于增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。这一优惠政策大大降低了小规模纳税人的税负。

此外，无论是上述提到的免征增值税优惠，还是减按1%征收率的优惠，只要符合条件，直接申报享受，在办理纳税申报时，将免税销售额、减征额填写在相应栏次即可，纳税人无需办理备案审批手续。

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