核定征收适用于一般纳税人吗(当日/要点)

木兰英华 企业家的税务智囊

撰稿：木兰英华 | ID：Mulanyhtax

作者：唐绍军 | 图：Pinterest

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一般纳税人是否可以核定应税所得率征收企业所得税？

1、一般纳税人与小规模纳税人只是增值税的一种身份划分，主要是考虑会计核算是否健全，是否能准确核算应纳增值税。

2、企业所得税的查账征收与核定征收是二种企业所得税的法定征收方式，考虑的主要是能准确核算收入或成本、费用，也就是准确核算应纳税所得额。

3、因此，企业申请为一般纳税人，与企业所得税采取核定征收方式，二者并不冲突，只是税务机关针对增值税与企业所得税的特点，而采取的相应征管手段。

4、但对于潜在的投资者会认为，企业所得税核定征收，意味着不能准确核算收入或成本费用，可能管理混乱，存在不确定性风险。

国地税合并前，很多企业的增值税与企业所得税分别在国地税二家征收，各自的主管税务机关只会从自身考虑，这二种身份并不会对企业产生冲突.

国地税合并后，虽然税法上并没有相关的一般纳税人不能核定征收企业所得税的规定，但合并后是同一家税务机关管理，如果纳税人企业所得税是核定征收，要么是收入不能准确核算，要么成本费用不能准确核算，很难满足会计核算健全的要求；在这种情况下，如果企业想申请为一般纳税人，应该有困难；税务人员通常会认为，一家收入成本费用都不能准确核算的企业，如何能准确核算应纳增值税？

5、当然，如果企业年营业额超500万元，既使企业不申请为一般纳税人，也会被主管税务机关强制认定为一般纳税人；如果会计核算不健全，不能准确核算应纳增值税，虽然被强制认定为一般纳税人，但需要全额计算销项税额，且进项税额不能抵扣，实际上与小规模纳税人的增值税计算类似，只是由小规模纳税人的3%征收率，换成增值税适用税率的一般计算而已。

随着范冰冰案及影视行业核定征收方式的检查，税务机关对核定征收所得税更加慎重，因为核定应税所得率有更多人为操作空间，容易出问题，既使没有谋私，也很难自己证明清白。

理论上讲，一般纳税人可以核定应税所得率方式征收企业所得税；但实际工作中，企业所得税核定征收的企业，很难成为真正的一般纳税人。

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