哪些需要进行纳税调整(近期/热点)

众所周知，企业所得税相关法律与财务会计制度对同一经济事项的规定，很多时候是不一致的，这时候，在纳税申报时就要进行纳税调整。

那么，有税友可能会有一个疑问，如果在纳税申报时，没有进行正确的纳税调增，是否就必须要被定性为偷税呢？

就这个问题，和大家探讨一下。

第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

——《中华人民共和国企业所得税法》

上述规定的意思是，税法和会计规定不一致的事项，做会计处理的时候，当然是应该按照会计的规定做账，但在进行税款的计算时，就应该按照税法的规定计算。即，记账按会计，申报时再进行纳税调整。

当然了，调整就有两个方向，要么纳税调增，要么纳税调减。纳税调增，意味着计算企业所得税的基准会比会计核算的利润总额要大，如果需要纳税调增的事项，未进行纳税调增，或者未正确进行纳税调增（严格来说是调增少了），就会导致企业所得税的应纳税所得额比真实的要小了，那么这时候，就一定会被定性为偷税吗？

第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

——《中华人民共和国税收征收管理法》

从偷税的定义，我们看到，对于偷税，必须同时符合以下两个条件：

1.实施了主观故意的手段；

2.造成了不缴、少缴税款的结果。

既然偷税必须同时符合两个条件，那我们一个一个的分析就可以了。

首先，企业未正确进行纳税调增，是否属于主观故意？要判断是否主观故意，主要看企业是否明知该事项要进行纳税调增而不调，或者明知应该如何调增却不调增那么多，最终导致应纳税所得额比税法规定的数额小了。

那么，什么叫明知呢？知道要调并且知道怎么调，算不算明知？这个肯定算。

那么，企业能不能说，我不知道，因为我没看过税法呢？这当然是不行的，国家已经把税法规定都向公众公开了，就视同你已经知道了。所以说，法律上有一个说法就叫“知道或者应当知道”。如果说没看过税法就可以不算主观故意，那能不能说没看过刑法故意杀了人就不算故意杀人罪呢？这显然是荒谬的对吧。

好了，那么第一个条件，企业未正确进行纳税调增，一般情况下，应该算是有主观故意情节的了。那有没有什么特殊情形呢？也有，除非企业是不可能知道正确的纳税调增应该是怎么样的，比方说，企业书面咨询过主管税务机关是否应调增，怎么调增，而税务机关书面答复了不需要调增，或者书面答复的调增方法就是错误的，这种情形下，企业就可以说自己不是主观故意的了。但是，大家想想看，实务中这种情况发生的几率有多大吧，懂得都懂，老戴就不细说了。

其次，再看看第二个条件，是否造成了不缴或少缴税款的结果。那么这个条件就非常重要了，因为，未正确进行纳税调增，并不必然导致企业不缴或者少缴税款的。比方说，企业处于初创阶段，投入远大于产出，导致连年亏损，而在某个亏损年度，即使未正确进行纳税调增，也未必就会导致企业不缴或者少缴税款啊，因为本来就无需缴纳企业所得税。

所以说，还是那正确的废话，未正确进行纳税调增，是否定性为偷税，应该“具体问题具体分析”！

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