个人所得税怎么做返还凭证(实时/表述)

1、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的手续费返还比例是多少？#企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税?# #代扣代缴手续费#

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

2、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的手续费的申领截至时间？

答：根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

3、企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？

答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（ 国家税务总局公告2019年第45号）
七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
同时，属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中的经纪代理服务（各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。）

4、企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳企业所得税？

答：需要缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。并且，企业取得的手续费并不符合财税【2011】70号文件中不征税收入的条件：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

5、企业取得的代扣代缴个人所得税手续费如何作账？

取得手续时：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）（按照经纪代理服务）

如果用来奖励办税人员：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

6、如果是代扣代缴个人所得税的手续费用来奖励办税人员是否征收个人所得税？

答：不征。根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 》（国家税务总局公告2018年第61号 )中第十七条， 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。