并购中的税务筹划有哪些(实时/认识)

税务筹划，是投资人在收并购项目中接触比较多的一个概念。我的知识星球里面，平时提问比较多的也是税务筹划问题，一谈收并购必言及税务筹划，甚至被蒙上了一层高端神秘的色彩。那么问题来了，税务筹划真的那么容易搞定吗？

税务筹划的内涵，指的是在应税行为发生之前，在法律法规的框架内，对纳税主体的经营及投资行为进行事先有计划地安排，从而达到少缴税或者纳税递延的谋划活动。

税务筹划的前提，就是需要弄清楚一些原则和底线的问题，应当具有合法性，或者能至少做到不违法。从专业的角度而言，税务筹划要掌握专业的税法知识，以及收并购实操经验，同时需要多次、充分地和多方进行沟通（包括税务部门）。成功的税务筹划案例，都是高难度的，而且是技术和艺术的高度配合。

谈到收并购涉及的税务筹划，其方法无非是两大类：一种是优化交易架构，选择税负最低的交易形式，从而减少纳税总额；另一种是通过走关系，虚增成本，也就是很多人所说的“搞更多的票”。目前行业内的筹划思路，在倾向于第二种操作思路，而且有蔚然成风的态势。

以收并购项目中最常规的股权并购和资产并购形式为例，很多“老司机”给出了一些看起来很有效的，但是有踩红线嫌疑的筹划方案，比如以下这些：

1、评估造假。主要是涉及到转让的土地等资产金额较大时，通过买通评估机构，做一份明显价值低估的资产评估报告，从而减少并购标的的价值，达到降低所得税的效用。

2、虚假合同。也就是签一份阴阳合同，项目真实的交易约束的合同，与给税务部门审查的合同是完全不同的两份合同。比如，在实际操作中，搞一份明显低价的合同给税务部门，多余的款项通过其他形式私下支付，达到降低税负的效果。

3、虚构交易。比如，收购方与出让方在交易行为发生之前，先签署一些交易合同，常见的就是借款这类，并且支付一定资金利息，从而可以冲抵交易金额，降低应税金额。

4、不申报，延迟申报。很多人会觉得，这也能是一种税务筹划方法吗？正常来看，这是违法的，肯定不算。但是在税务筹划上越走越远的个别房企，觉得这不失为一种能够接受的方案。这个操作其实很简单，就是利用税务部门工作消极，不主动稽查税务，同时利用税务部门信息不通畅的弱点，不主动申报税务，也不积极履行个税的代扣代缴义务，从而不纳税。

5、另外一种“江湖传说”就更夸张了，直接通过虚构发票，俗称的他们有很厉害的私人关系，可以搞定税务工商部门，给你找一堆票，然后可以冲抵很多成本，降低纳税额。这个听起来很厉害的样子，实际上可操作空间基本上没有，即使税务局有过硬关系，也不可能给你乱搞发票。

上面这些税务筹划的思路，在以前某个时间段内还大有市场，虽然踩了红线，但是也有不少成功的。其原因主要是原来的税务部门信息的缺失，以及相关政府部门监管宽松，而且跨部门之间信息不共享。但是这个问题，目前已经解决了，目前税务与相关政府部门的信息交换制度已经趋于完善，税务部门的信息收集能力已经非常强大了。而且政府部门对资金的监管力度也在加大，大金额的资金转账，会面临税务等部门的综合审查把关。

随着以前的国税地税部门的合并，以及税务部门加强专业化建设，现在的税务稽查人员，都是专业的科班出身的，在业务专业度方面有很大的提升，不是那么容易糊弄的了。这也为以前的税务筹划“野路子”，画上了句号。

特别是营改增以后，以前税务不统一，边界不清晰的问题大部分都解决了，以前可以钻营的漏洞，也都给堵上了。以前还可以找点渠道，搞一些发票冲账，现在营改增以后，进项发票如何弄是一个很难的问题。现在想要通过一些“非常规”渠道，做税务筹划的操作空间，基本上没有了。

因此，现在最好的税务筹划方案，就是在选择不同的交易架构之间，进行税负的测算比较，选择最优的交易方案。而且税务筹划的过程中，必须要有真实的业务发生和资金往来，这个过程有的可能是无票成本的，通过一些间接的操作达到合理手段入账目的。也有一些公司通过研究精装修成本，上游材料公司，下游总包单位等配合操作，达到了分摊了部分成本，降低税负的效果，但是也只能是达到了小部分效果，这还是严密配合才能达到的。并没有大家想要的那种立竿见影，能够直接完全筹划掉全部，甚至大部分的效果，并且还要经得起税务稽查和审计。