税收筹划的收费标准(实时/分析)

在互联网时代，企业对于广告的宣传也越来越重视，人们无论是在街头行走，还是在网络浏览皆能看见广告。而企业能够通过有效的广告宣传开拓新市场、巩固已有市场和树立良好的企业形象。

但是，广告宣传费用对于企业而言占比还是比较大的。税法规定，企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费用支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。由此可见，目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策是不一致的。

面对广告宣传费用税前扣除政策的变化，要如何进行广告宣传策划？

甲公司是一家生产经营企业，其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。该公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。以2009年为例，当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元，因不能税前扣除，将调增应纳所得税额6000*25%=1500万元。

那么，该企业要如何降低广告宣传费用呢？

一、可考虑将委托他人促销改为员工促销。

甲公司对新产品及新区域开拓采取终端营销策略，主要依靠人员直接对零售商进行产品宣传。2008年以前受计税工资税前扣除政策所限，甲公司为避免因计税工资纳税调增而委托广告公司进行上门宣传。新《企业所得税法》实施后，可考虑招聘一些员工进行促销。如开拓新区域市场，可安排30个人计划用6个月的时间去上门促销。如招聘员工按人均月工资2000元计算，合计需6×30×2000=36万元，加上社会保险费等费用合计为40万元。

如委托广告公司促销，假定也需支付促销费用40万元。因自2008年1月1日起，其发生的广告宣传费不能在税前扣除，如继续委托广告公司运作，将调增应纳税所得额40万元，相应应缴所得税400000×25%=10万元。

在招聘员工与委托广告公司促销的相比之下，招聘员工促销为佳。

二、可考虑由一些供应商进行广告宣传。

以2009年为例，广告宣传费投入2000万元就可全额在税前扣除，也不会产生亏损。具体比较为：

（1）甲公司进行广告宣传。甲公司支付的广告宣传费不能在税前扣除，应纳税所得额调增2000万元，相应应缴所得税2000×25%=500万元。如果利用这些多元化企业进行广告宣传并在税前全额扣除，从甲公司及所属多元化企业作为一个整体考虑，将可少计缴所得税2000×25%=500万元。

（2）供应商进行广告宣传。《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。甲公司支付2000万元广告宣传费，因不能税前扣除，对净利润的影响是2000万元。如果这些多元化企业支付2000万元广告宣传费，可税前扣除，对净利润的影响是2000×（1-25%）=1500万元，并且从这些多元化企业分回的利润是免税收入，将甲公司和这些多元化企业作为一个整体考虑，由这些多元化企业支付广告费，将少影响净利润500万元。

经过甲公司与供应商的广告宣传可知，由供应商进行广告宣传有利。

其实，由他人促销改为员工促销就是企业改变广告宣传样式，通过雇员到现场宣传支付工资的形式，从而减少纳税负担。而由供应商进行广告宣传其实就是通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。此外，由于税法对广告费和业务宣传费的扣除比例不同，应正确选择广告形式，依据销售计划合理安排广告费、业务宣传费支出预算，合理安排广告费、业务宣传费支出的比例和金额，确保税前扣除最大化。

广告宣传作为宣传产品和企业形象的一种重要途径，越来越受到企业的重视。企业在进行广告宣传策划时，还应考虑所采用的广告宣传方式。因为不同的广告形式会导致企业承担不同的税负。因此，企业对广告宣传进行税收筹划，既能为企业节约成本，还能达到宣传效果。