免税合并的五个条件(当日/理解)

企业合并里的免税还是应税是站在B的角度说的，即被合并企业。免税合并的时候，免B的税，税负转移给A。对合并报表里B的资产负债而言，计税基础仍然是原来B的计税基础，账面价值变成合并日的公允价值，通常该公允价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

甲公司2020.4.1定增股份1000万，换股合并乙公司80%的股份，每股公允价6元，当天乙公司账面净资产6500万（股本800万，资本公积200万，盈余公积4000万，未分配利润1500万）当天公允可变净资产7000万，有一批存货公允高于账面100万，当年卖出80%，第二年卖出20%，有一个办公楼公允大于账面400万，尚可折旧期5年，直线法无残值。2020全年乙公司净利600万，分红100万，其他综合收益增加80万，

借：长投 5200

贷：股本 1000

贷：资本公积 4200

借：资本公积 4400

贷：盈余公积 3200

借：未分类利润 1200

借：股本800

借：资本公积200

借；盈余公积 4000

借：未分配利润 1500

贷：长投 5200

贷：少数股东权益 1300

借：存货100

借：固定资产 400

贷：资本公积 500

借：长投 360

贷：投资收益 360

借；投资收益 80

贷：长投 80

借：长投 64

贷：其他综合收益64

5200+360-80+64=5544

借：股本 800

借：资本公积 200

借；盈余公积 4060

借：未分配利润 1790

借：其他综合收益 80

贷：长投 5544

贷：少数股东权益 1386

借：投资收益 360

借：少数股东权益 90

借：年初未分 1500

贷；年末未分 1790

贷：提取盈余公积 60