钢材贸易税收筹划案例(今日/解读)

记者 | 牛其昌

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2021年，钢铁行业的效益迎来了历史上最好的一年。

虽然年收入首次突破1000亿大关，但由于第四季度钢铁价格大幅下跌，退休人员的总体成本大幅提高，加上子公司在建项目减值的影响，山东钢铁（600022）.SH）全年净利润不尽如人意。

根据2022年3月23日山东钢铁发布的2021年年报，公司营业收入1108.51亿元，同比增长26.95%；上市公司股东净利润12.28亿元，同比增长69.95%。根据利润分配计划，山东钢铁计划分配6.42亿元的现金红利。

受铁矿石、焦煤等原燃料价格大幅上涨的影响，2021年上半年钢材价格一路上涨。5月中旬，国内钢材综合价格指数达到174.81点，创历史新高，行业整体效益创历史最佳水平。

工业和信息化部数据显示，去年重点大中型钢铁企业累计营业收入6.93万亿元，同比增长32.7%；总利润3524亿元，同比增长59.7%，创历史新高；销售利润率达到5.08%，比2020年增长0.85个百分点。值得一提的是，国内钢铁出口连续五年大幅反弹。

然而，钢铁市场的火爆市场并没有持续全年。自第四季度以来，由于需求减少，钢铁价格开始跳水。截至2021年底，国内钢材综合价格指数131.70点，较2021年最高点大幅下降24.7%。在此背景下，山东钢铁第四季度业绩大幅亏损。

山东钢铁1-4季度营业收入分别为266.77亿元和321.57亿元、284.57亿元、235.属于上市公司股东的净利润分别为6.17亿元和14亿元.86亿元、7.52亿元、-16.26亿元。其中，第四季度亏损已超过全年净利润2021年销售利润率仅为3.64%，低于重点大中型钢铁企业5.08%。

谈到2021年年度业绩预测中净利润低于前三季度的原因，山东钢铁解释说，受产能产量双控政策影响，公司适度减少了第四季度的钢铁产量，并安排了集中维护。第四季度粗钢产量较第三季度下降17%。此外，第四季度原燃料价格上涨和钢铁价格下跌压缩了利润空间。

净利润缩水的更重要原因是山东钢铁在实施企业年金前对现有退休人员计提10.47亿元现有退休人员的外部费用。

2021年12月14日，山东钢铁发布公告称，根据中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于国有企业退休人员社会化管理的指导意见》>实施方案等相关政策要求，经精算机构计算，实施企业年金前现有退休人员统筹外费用一次性计提，一次性计提金额为10.47亿元。

因此，此次计提将增加管理费10.47亿元，减少公司2021年总利润10.47亿元，减少公司2021年归属于母公司股东的净利润10.47亿元。

山东钢铁在年报中进一步说明，其他长期福利是计提退休人员统筹外费，以2021年11月30日为精算评估基准日，采用预期累计福利单位法，假设年折现率为3%，医疗福利年增长率为6%。

在山东钢铁公司看来，公司一次性提，有利于全面深化国有企业改革，加快剥离国有企业社会职能，解决历史遗留问题，进一步促进国有企业退休人员社会化管理，提高市场竞争力，促进公司长期发展。

山东钢铁度报告的同时，山东钢铁还发布了《关于全资子公司在建减值准备的公告》，称全资子公司山东莱钢环友化工能源有限公司（以下简称环友化工）受环评程序等因素影响，尚未开工。

据悉，计提减值准备将减少公司2021年归属于母公司所有者的净利润1.52亿元，进一步侵蚀全年净利润。

界面新闻指出，环友化工原计划根据2008年10月22日发布的《莱芜钢铁有限公司30万吨/年焦油深加工项目投资计划》，先后进行设备采购和前期准备。截至2021年底，30万吨煤焦油深加工项目在建账面金额为2.42亿元。但由于环评手续延迟，至今尚未开工建设。但由于环评手续延迟，至今尚未开工建设。

数据显示，环友化工成立于2006年7月，原为莱芜钢铁有限公司全资子公司。2011年12月30日，山东钢铁股份有限公司成为山东钢铁有限公司的全资子公司。公司注册资本3亿元，经营范围包括二甲苯、甲苯、苯的生产和销售。天眼查APP2021年11月25日，山东省生态环境厅发布抽查结果显示发现问题后续处理。

鉴于减值，山东钢铁强调根据企业会计准则和会计政策的有关规定，基于审慎原则，真正反映资产价值，不损害公司和股东，特别是中小股东的利益，同意上述减值准备。

根据公开信息，2012年2月27日，限公司于2012年2月27日更名。控股股东为山东钢铁集团（以下简称山钢集团），占总股本的32.64%。实际控制人为山东省国有资产监督管理委员会，主要从事钢铁冶炼加工。主要产品包括板材、型钢、优特钢、热轧钢带、冷轧钢带、建材等，是全国著名的中厚板、齿轮钢、H型钢生产基地。

2021年7月14日，山东钢铁发布《关于山东钢铁集团有限公司战略重组的提示公告》，称山东省国资委正在与中国宝武钢铁集团有限公司(以下简称中国宝武)合作，规划山东钢铁集团战略重组。

2021年7月14日，山东钢铁发布《关于山东钢铁集团有限公司战略重组的提示公告》，称山东省国有资产监督管理委员会正在与中国宝武钢铁集团有限公司（以下简称中国宝武）合作，规划山东钢铁集团战略重组。由于山东钢铁集团是山东钢铁的控股股东，重组可能导致山东钢铁的控股股东发生变化。

为进一步理顺股权关系，山钢集团将济钢集团持有的公司股份(33.13亿股，占总股本的30.26%)免费转让给山钢集团。此后，济钢集团不再持有山东钢铁股份。

中国宝武成立于2016年，是山东钢铁集团的重组方。值得一提的是，从2019年到2020年，中国宝武先后重组了马钢集团、太钢集团、重庆钢铁等多家大型钢铁企业三家公司是安徽、山西、重庆最大的钢铁企业，总粗钢产能约3500万吨。2020年10月和2021年2月，中国宝武还先后托管了中钢集团和昆明钢铁。中国钢铁行业并购重组将继续推进。界面新闻指出，今年1月10日，中国钢铁工业协会会长陈德荣在中国钢铁工业协会会议上提到，鞍钢已成为中国第二大、世界第三大钢铁集团，进一步促进产业发展新模式的形成；

宝武重组昆钢，与山东省国有资产监督管理委员会签订重组山钢集团协议。重组后，宝武的产能预计将达到1.5亿吨

”。

一些投资者问山东钢铁和中国宝武是否合作，山东钢铁回复，公司2021年7月15日披露山东钢铁集团有限公司战略重组提示公告，加强宝武集团钢铁公司综合标杆差工作，努力锻造长板、薄弱环节、薄弱环节，继续提高我公司管理水平，提高公司业务绩效。