税收救济方式包括哪些(当日/解答)

小赵老师(17年经济法基础教学经验)手动版

一、征收管理法相关概念

1.税收征管法是调整税收征管过程中社会关系的法律规范的总称。

2.《税收征收管理法》属于《税收程序法》，是税法的有机组成部分，主要内容是《税收实体法》规定的权利义务履行程序。

3.税收征管法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行纳税职责的法律依据。

二、税收征管法适用范围

1.税务机关依法征收的各种税收的征收管理均适用《征管法》。

2.海关按照法律、行政法规的有关规定征收的关税、船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。

3.中国与外国签订的关于税收的条约和协议与《征管法》有不同规定的，按照条约和协议办理。

三、征收管理法适用对象

1.税收征收管理主体：各级税务机关

2.税收征收管理对手：纳税人和扣缴义务人

3.有关单位和部门：地方各级人民政府

四、征收双方的权利义务

1.征税主体的权利和义务

(一)征税主体的权利

①税收立法权：包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定和发布税收征管部门规章。

②税务管理权：包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。

②税务管理权：包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。

③税收征收权(核心权):包括依法征收权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追缴税款权等。

④税务检查权：包括查账权、现场检查权、查询权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

⑤税务行政处罚权：如罚款等。

⑥其他职权：审批减、免、退、延期纳税申请的权利；防止欠税纳税人离境的权利；委托征收权；估税权；代位权和撤销权；定期公布纳税人欠款的权利；上诉权等。

(二)征税主体的义务

①宣传税收法律、行政法规，普及税收知识，免费为纳税人提供税务咨询服务。

②依法对纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，对违反税法的人保密。

纳税人和扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

③夫妻关系、直系血缘关系、三代以内旁系血缘关系、亲密婚姻关系等可能影响公平执法的利益关系，应当避免。

2.纳税人的权利和义务

(一)纳税人的权利

①知情权

②要求保密权

③依法享有税收优惠权

④申请退还多缴税款的权利

⑤申请延期申报权

⑥选择纳税申报方式的权利

⑦申请延期纳税权

⑧索取相关税务凭证的权利

⑨委托税务代理权

⑩陈述权、辩护权

①①拒绝检查未出示税务检查证明和税务检查通知书的权利。

①②依法要求听证权。

①②依法要求听证权。

①③税法救济权。

①④税收监督权。

(二)纳税人的义务

① 按时办理税务登记，及时核实应纳税种和税目。

②依法设置账簿、保管账簿及有关资料，以及依法开具、使用、取得、保管发票的义务。

③备案财务会计制度和会计软件的义务。

④税控装置按规定安装使用的义务。

⑤按期、如实办理纳税申报的义务。

⑥按时缴纳或解除税款的义务。

⑦接受税务检查的义务。

⑧代扣代收税款的义务。

⑨及时提供信息的义务，如纳税人有关闭、经营变化、各种灾害等特殊情况，应及时向税务机关解释。

⑩报告企业合并、分立等其他涉税信息的义务。