供应商选择纳税筹划的依据（4分钟前更新）

【例】美人鱼设备公司为增值税一般纳税人，需要采购一批原材料用于生产产

品对外销售，每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设木兰设备公司以利润最大化为目标，供应商分为以下几种方案可供选择：

一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用增值税税率为13%；

二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为10000元；

三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为9000元。

【分析】 方案一：从一般纳税人A公司购买。

增值税=20000×13%-11000÷（1＋13%）×13%=2600-1265.49 =1334.51

附加税=1334.51×12%=160.14

所得税=20000-9734.51（不含税成本）-160.14-3000=7105.35×25%=1776.34

净利润=7105.35-1776.34=5329.01

如果考虑现金流入：22600-11000-1334.51-160.14-1776.34-3000=5329.01

【分析】方案二：从小规模纳税人B公司购买。

增值税=20000×13%-10000÷（1＋3%）×3%=2600-291.26=2308.74

附加税=2308.74×12%=277.05

所得税=20000-9708.74（不含税成本）-277.05-3000=7014.21×25%=1753.55

净利润=7014.21-1753.55=5260.66

如果考虑现金流入：22600-10000-2308.74-277.05-1753.55-3000=5260.66

【分析】 方案三：从小规模纳税人C公司贩买。

增值税=20000×13%=2600

附加税=2600×12%=312

所得税=20000-9000-312-3000=7688×25%=1922

净利润=7688-1922=5766

如果考虑现金流入：22600-9000-2600-312-1922-3000=5766

可见:方案三为最优，其次是方案一、最后是方案二

采购人员应关注哪些问题：一、报价为含税价还是不含税价 二、供应商为小规模纳税人还是一般纳税人三、发票为普通发票还是专用发票四、开票税率为多少

对同一采购业务，在不考虑资金时间价值和企业没有很多可以抵扣的进项税额的情况下，可参考以下方式：

当普通发票≤专票/(1+税率),可以接受供应商提供普通发票。

当普通发票＞专票/(1+税率),应该选择可以提供增值税专用发票的供应商。

【例】木兮公司本月将采购一批材料，遇到两个供应商，甲公司可以提供增值税专票13%税率，报价10万，乙公司提供3%普通发票，报价10万。该批材料木兮公司预计售价为15万。计算木兮公司哪个更能实现利润最大化？

普通发票10万＞专用发票8.85万 ，选择甲企业专用发票更合适

（1）甲公司可以提供增值税专票13%税率，报价10万，该批材料木兮公司预计售价15万。

增值税=（150000-100000）/（1+13%）×13%=5752.21

附加税=5752.21×12%=690.27

利润=（150000-100000）/（1+13%）收入-成本=44247.79

所得税=（44247.79-690.27）×25%=10889.38

净利润=44247.79--690.27-10889.38=32668.14

（2）乙公司提供3%普通发票，报价10万。该批材料木兮公司预计售价为15万。

增值税=150000/（1+13%）×13%=17256.64

附加税=17256.64×12%=2070.80

利润=150000/（1+13%）-100000=32743.36

所得税=（32743.36-2070.80）×25%=7668.14

净利润=32743.36-2070.8-7668.14=23004.42

结论：选择甲企业比乙企业净利润多9663.72

例：木兮公司本月将采购一批材料，遇到两个供应商，甲公司可以提供增值税专票13%税率，报价10万，乙公司提供3%普通发票，报价8万。该批材料木兮公司预计售价为15万。计算木兮公司哪个更能实现利润最大化？

普通发票8万＜专用发票8.85万 ，木兮企业选择普通发票更合适、

（1）甲公司可以提供增值税专票13%税率，报价10万，该批材料木兮公司预计售价为15万。

增值税=（150000-100000）/（1+13%）×13%=5752.21

附加税=5752.21×12%=6902.65

利润=（150000-100000）/（1+13%）收入-成本=44247.79

所得税=（44247.79-6902.65）×25%=9336.29

净利润=44247.79-6902.65-9336.29=28008.85

（2）乙公司提供3%普通发票，报价8万。该批材料木兮公司预计售价

为15万。

增值税=150000/（1+13%）×13%=17256.64

附加税=17256.64×12%=2070.80

利润=150000/（1+13%）-80000=52743.36

所得税=（52743.36-2070.80）×25%=12668.14

净利润=52743.36-2070.80-12668.14=38004.42