购货来源的税收筹划(今日/解答)

企业在物资采购方面是否有规划技巧？答案是肯定的。综上所述，以下纳税筹划技术可用于采购环节。

一、发票管理。

①在购买商品、接受服务从事其他经营活动时，应当向收款人取得符合规定的发票；不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。

②在特殊情况下，付款方应向收款人开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证）。开具发票时，必须按号码顺序填写，项目齐全，内容真实，字迹清晰，复印打印一次，内容完全一致，并加盖财务印章或发票专用印章；采购材料时，必须严格遵守《发票管理办法》及其实施细则以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。

③免税农产品收购应当按照规定填写《农产品收购凭证》。

③免税农产品收购应当按照规定填写《农产品收购凭证》。

二、预防税收陷阱。

避免采购合同中出现全额付款后由供应商开具发票等条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等原因，买方往往不支付全额款项，根据合同不能获得发票，不能扣除。只要合同条款改为供应商根据实际支付金额开具发票，就不会有这样的问题。此外。在签订合同时，应确定具体款项的内容，以及如何处理税款。例如，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票（由税务机关按规定开具），从小规模纳税人购买商品不能扣除增值税进项税。从小规模纳税人处购买商品的价格可以通过谈判降低一点。

三、增值税进项税确认规划。

自 2003 年 3 月 1 自日起，增值税一般纳税人取得防伪税控制系统开具的增值税专用发票，购买货物或应税劳务的进项税额扣除期限不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理的通知》（国家税发[1995]015 第二条进项税额申报抵扣期限的规定。一般增值税纳税人申报抵扣的防伪税控系统必须自专用发票开具之日起开具增值税专用发票 90 日内向税务机关认证，否则不扣除进项税。一般增值税纳税人认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当按照增值税有关规定计算当期进项税额，并申报扣除，否则进项税额不予扣除。一般增值税纳税人违反进项税抵扣。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。

四、购买对象的选择。

税收是购买商品的重要成本，从不同的纳税人那里购买商品，纳税人承担不同的税收。例如，由于小规模纳税人不能开具增值税发票，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物不能扣除增值税（但税务机关除外）。因此，采购应综合考虑进项税是否可扣除、价格、质量、何时支付（考虑资本时间价值）等方面。

五、规划购货运费。

①购买固定资产的运费不能抵扣增值税，而购买材料的运费可以抵扣。应考虑采购。

②随运费支付的装卸费、保险费等杂费不能扣除进项税，采购时应考虑。

③购买材料和材料的运费和销售人员的名称与运费发票发票人的名称一致，否则买方不能扣除运费进项税。

六、选择合适的委托代购方式。

工业企业在生产经营中需要大量购买各种原辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业往往需要委托商业企业购买各种材料。委托采购业务分为两种形式：受托人只收取手续费和受托人按正常购销价格与买卖双方结算。两种形式都不影响企业的生产经营，但其财务会计和纳税利益各不相同。

委托代购业务，受托人只收取手续费，是指：①受托人不垫付资金；②卖方向客户开具发票，受托人将发票转让给客户；③受托人应当按照实际销售额和增值税与委托人结算货款，并收取额外的手续费。在这种情况下，受托人应照收取的费用缴纳增值税；委托人支付的费用不得扣除增值税进项税。

受托人按正常购销价格与买卖双方结算，是指受托人接受委托代为购买货物，无论以何种价格购买，均按约定价格与委托人结算，受托人应在购销过程中预付款。在这种情况下，受托人赚取购销差价，按正常购销业务缴纳增值税。委托人向受托人支付的采购费用视为正常采购业务，增值税进项税额在符合规定的扣除条件时允许扣除。

对于一般纳税人的工业企业，由于第二种采购支付金额允许扣除增值税进项税，第一种采购支付费用不得扣除增值税进项税，从税收利益的角度来看，一般来说，第二种采购方式优于第一种采购方式。